A、 在期末而非期中实施更多的审计程序
B、 扩大控制测试的范围
C、 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D、 增加审计程序的不可预见性
答案：ACD
解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。
A、 在期末而非期中实施更多的审计程序
B、 扩大控制测试的范围
C、 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D、 增加审计程序的不可预见性
答案：ACD
解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。
A. 评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
B. 检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期
C. 检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前人账的日期
D. 追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估人账或预提费用明细表,并关注费用所计人的会计期间
解析：解析:为寻找未人账负债,需要获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及人账的发票和未人账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:(1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期(选项BC正确);(2)追踪已选取项目
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 过度推介
D. 密切关系
解析：解析:可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益(选项A)、自我评价(选项B)、过度推介(选项C)、密切关系(选项D)和外在压力。
A. 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B. 客户是否涉足非法活动(如洗钱)
C. 客户是否存在可疑的财务报告问题
D. 如果应客户要求接替前任注册会计师,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则,仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C,在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题,需要考虑是否承接业务。
A. 认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
B. 提请被审计单位对错报进行调查
C. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 出具保留意见的报告
解析：解析:如果是统计抽样,估计错报是已经考虑了抽样风险,则选项A是正确的,但在非统计抽样中,则不正确;有可能有其他错报还未发现,要求被审计单位调查出现这种结果的原因,如发现错报应予以调整;如果注册会计师不能接受总体,要和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响,并不是直接出具保留意见的审计报告,所以选项D错误。
A. 会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务
B. 如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响
C. 会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务
D. 会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务
解析：解析:选项C错误,如果审计客户属于公众利益实体,会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B. 由出纳兼任会计档案的保管工作
C. 库存现金超过库存的,及时送存银行
D. 每日盘点现金并与账面余额核对
解析：解析:根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。
A. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,注册会计师应将其作为相同的业务,在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案
B. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
C. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内
D. 如果注册会计师未能完成审计业务,则不需要将审计工作底稿归档
解析：解析:
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
B. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定
C. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
D. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
解析：解析:如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析：解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
A. 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
B. 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,就要考虑采用较高的临界值
C. 明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
D. 低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
解析：解析:如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值,以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。
