A、 在针对存在或发生认定设计细节测试时,应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据
B、 注册会计师应当在所有审计业务中运用实质性分析程序
C、 在设计实质性分析程序时应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
D、 对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
答案：B
解析：解析:选项B错误,注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序。
A、 在针对存在或发生认定设计细节测试时,应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据
B、 注册会计师应当在所有审计业务中运用实质性分析程序
C、 在设计实质性分析程序时应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
D、 对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
答案：B
解析：解析:选项B错误,注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析：解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。
A. 审计报告的日期是审计报告的要素之一
B. 管理层签署已审计财务报表的日期通常与注册会计师签署审计报告的日期为同一天,或晚于注册会计师签署审计报告的日期
C. 在确定审计报告日时,注册会计师应当确信构成整套财务报表的所有报表已编制完成
D. 注册会计师对审计报告日后发生的事项和交易的责任,按照期后事项的原则进行处理
解析：解析:管理层签署已审计财务报表的日期只能早于或等于注册会计师签署审计报告的日期,而不能晚于。
A. 出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表,并提交财务经理复核签字,以确保付款记录期间的恰当性
B. 会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性
C. 会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款人账的及时性
D. 付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理
解析：解析:选项A错误,每月末,会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理复核,财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性,同时可以确保所有付款均已记录。
A. 利用专家的工作
B. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
C. 提供更多的督导
D. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员
解析：题目解析 这道题涉及到应对财务报表层次重大错报风险的措施。具体解析如下： 选项A（利用专家的工作）可以提高审计团队对财务报表的专业水平，有助于发现潜在的错报风险。 选项B（向项目组强调保持职业怀疑的必要性）强调审计人员需要保持独立和怀疑的态度，有助于发现可能存在的重大错报。 选项C（提供更多的督导）可以增加对审计工作的监督，确保审计程序得以正确执行。 选项D（指派更有经验或具有特殊技能的审计人员）可以提高审计团队对特殊领域或复杂事项的处理能力，有助于应对重大错报风险。 因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是能够应对财务报表层次重大错报风险的措施。
A. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
B. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
C. 注册会计师直接获取的证据是可靠的
D. 口头证据可以提供一些重要线索
解析：解析:A:高质量的审计证据(适当性)需要具备相关性和可靠性。B:审计证据虽然是从独立的外部来源获得,但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的。C:如果注册会计师不具备足够的专业胜任能力,或者没有保持必要的职业谨慎,直接获取的证据也可能是不可靠的。D:口头证据本身并不足以证明事实的真相,仅仅提供了一些重要线索,为进一步调查确认所用。
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析：解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
A. 检查付款申请单是否经适当批准
B. 就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C. 检查支票开具日期
D. 检查2019年1月的银行对账单
解析：解析:选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
A. 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B. 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C. 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
解析：解析:选项A错误,明显微小错报的临界值是确定错报是否需要累积的依据;选项D错误,只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A. 导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露
B. 除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
C. 未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露
D. 形成保留(否定)意见的基础部分需要在关键审计事项部分提及
解析：解析:选项A错误,导致非保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露;选项C错误,在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项,既不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
