A、 控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B、 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C、 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D、 控制测试旨在确定控制是否得到执行
答案:A
解析:解析:选项A正确。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
A、 控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B、 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C、 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D、 控制测试旨在确定控制是否得到执行
答案:A
解析:解析:选项A正确。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
A. 询问员工执行控制活动的情况
B. 使用高度汇总的数据实施分析程序
C. 观察员工执行的控制活动
D. 检查文件和记录
解析:解析:注册会计师在控制测试时通常不使用分析程序。
A. 可接受的审计风险就是面临的审计风险
B. 审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性
C. 审计风险独立于财务报表审计而存在
D. 审计风险不可能降至为零
解析:解析:选项A,可以接受的审计风险是审计人员能够接受的一种风险,而面临的审计风险是客观存在的,两者的含义不同;选项B,因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性不属于审计风险;选项C,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,审计风险是财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,不是独立于审计存在的。
A. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
B. 在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C. 修改财务报表整体的重要性
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析:解析:重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围,所以是针对进一步审计程序而言的,不属于总体应对措施。
A. 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B. 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C. 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D. 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
解析:解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A. 内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关
C. 在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据
D. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制
解析:解析:选项B的说法错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。
A. 了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力,并进一步考虑被审计单位在可预计未来的持续经营能力
B. 了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
C. 了解经营活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D. 了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
解析:解析:选项C了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。
A. 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B. 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C. 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
解析:解析:四个选项都是正确的。
A. 直接假设变更会计师事务所的原因合理,并承接该业务
B. 考虑被审计单位的诚信问题
C. 考虑是否接受委托
D. 考虑出具无法表示意见的审计报告
解析:解析:接受委托前的沟通是必要的审计程序,所以选项A的做法错误;后任注册会计师需要依据沟通结果,确定是否承接业务,所以选项D的说法为时过早。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析:解析:本题要求选择“可以”为营业收入发生认定提供审计证据的程序,既包括直接程序,也包括间接程序;选项A中,逆查可以直接证实营业收入的发生认定;选项B中,对应收账款余额实施函证,可以证实应收账款的存在认定,进而为营业收入的发生认定提供审计证据;选项C中,检查应收账款明细账的贷方发生额,可以证实应收账款的收回情况,进而间接佐证相关营业收入真实发生;选项D中,调查相关工商资料等,可以发现虚构新增客户的情况。
A. 访谈被审计单位的实际控制人
B. 将与新识别的关联方交易相关的风险评估为特别风险
C. 运用数据分析工具,识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易
D. 亲自获取被审计单位的企业信用报告
解析:解析:并不是所有的新识别的关联方交易相关的风险都是特别风险,所以选项B不是考虑采取的措施。