2.在确定拟实施的进一步审计程序的范围时,注册会计师考虑的下列因素中,不恰当的包括()。

20.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

6.下列情形中,注册会计师有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。

A. 　在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

B. 　在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C. 　接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

D. 　接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

10.针对未更正错报,下列说法中,错误的有()

A. 　注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告

B. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论

C. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段

D. 　如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由

9.按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( )。

A. 　存货的采购

B. 　存货的清查

C. 　存货的验收

D. 　存货处置的申请

12.下列有关内部审计的说法中,正确的是()。

A. 　内部审计负责被审计单位的执行鉴证和咨询活动,以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程

B. 　内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等

C. 　无论被审计单位规模大小还是组织结构如何,内部审计的目标和范围、职责及内部审计在被审计单位中的地位应当相同

D. 　内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门

9.【单项选择题】如果利用内部审计人员直接协助,注册会计师不应当在审计工作底稿中记录()。

A. 　对内部审计人员客观性的评价结论

B. 　利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

C. 　内部审计人员的胜任能力的评价结论

D. 　从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

5.下列关于财务报告内部控制的说法中,正确的有( )。

A. 　财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制

B. 　财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

C. 　财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

D. 　被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

12.下列选项中,属于在被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

C. 　检查存货

D. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

21.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当调高可接受的检查风险

B. 　注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C. 　注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D. 　注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

4.【单项选择题】甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费,则违反的认定是()。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　准确性、计价和分摊

D. 　截止