A、 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B、 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C、 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D、 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
答案:ACD
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A、 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B、 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C、 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D、 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
答案:ACD
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 注册会计师需要针对特定基准日内部控制的有效性发表意见
B. 在整合审计中,控制测试所涵盖的期间比财务报表审计中拟信赖内部控制的期间长
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 注册会计师需要测试基准日之前足够长一段时间内部控制的设计和运行情况,才能对基准日内部控制的有效性发表意见
解析:解析:在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
A. 被审计单位从事复杂的金融工具投资
B. 被审计单位的竞争者开发的新产品上市
C. 被审计单位存在重大的关联方交易
D. 被审计单位资产的流动性出现问题
解析:解析:资产的流动性出现问题,通常与财务报表层次的重大错报风险有关。比如控制环境薄弱;在不稳定的国家和地区开展业务;资产的流动性出现问题;重要客户流失;融资能力受到限制;采用新的会计准则或启用新的会计信息系统;资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项,这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关。
A. 支票存根
B. 被审计单位的内部控制手册
C. 注册会计师编制的各种计算表
D. 分析师的报告
解析:解析:选项B、C、D属于其他的信息。
A. 在需要了解的被审计单位及其环境的内容中,对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素
B. 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序
C. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
D. 总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险,进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险
解析:解析:在需要了解的被审计单位及其环境的内容中,对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素。
A. 信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身存在错误的数据
B. 被审计单位采用信息系统处理业务,将意味着手工控制被完全取代
C. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险
D. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
解析:解析:被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着手工控制被完全取代,自动化控制可以与手工控制并存。
A. 内部控制审计基准日,指最近一个会计期间截止日
B. 注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见,而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C. 对特定基准日内部控制的有效性发表意见,意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制
D. 被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制
解析:解析:选项C不恰当,对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析:解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 注册会计师未能适当地定义误差将导致非抽样风险
B. 信赖过度风险属于抽样风险
C. 通过采取适当的质量管理政策和程序可以降低非抽样风险
D. 扩大样本规模可以降低非抽样风险
解析:解析:选项D错误,扩大样本规模可以降低抽样风险。
A. 如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
B. 会计师事务所在提供审计服务时,以间接形式取得或有收费,不会对独立性产生不利影响
C. 如果―项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时,如果非鉴证服务以直接形式取得或有收费,也可能因自身利益产生不利影响
解析:解析:选项B错误,会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析:解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。