A、 管理层缺乏诚信
B、 管理层不恰当的凌驾于内部控制之上
C、 对持续经营能力产生重大疑虑
D、 被审计单位某项采购交易涉及复杂的安排
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,导致认定层次的重大错报风险。
A、 管理层缺乏诚信
B、 管理层不恰当的凌驾于内部控制之上
C、 对持续经营能力产生重大疑虑
D、 被审计单位某项采购交易涉及复杂的安排
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,导致认定层次的重大错报风险。
A. 只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,那么应当了解这些组成部分注册会计师
C. 经过了解,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
解析:解析:选项B,如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师;选项C,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 在确定审计范围时,需要考虑特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告
B. 注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通,需要考虑与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在确定审计方向时,需要考虑项目预算,包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
D. 风险评估程序属于总体审计策略中的内容
解析:解析:具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序(控制测试和实质性程序)和其他审计程序,所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析:解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A. 注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性,以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
B. 注册会计师评价被审计单位的书面声明,以确定是否能够利用内部审计的工作
C. 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
D. 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
解析:解析:选项B错误,注册会计师通过评价被审计单位的书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
A. 访谈被审计单位的实际控制人
B. 将与新识别的关联方交易相关的风险评估为特别风险
C. 运用数据分析工具,识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易
D. 亲自获取被审计单位的企业信用报告
解析:解析:并不是所有的新识别的关联方交易相关的风险都是特别风险,所以选项B不是考虑采取的措施。
A. 检查文件和报告
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 询问被审计单位人员
D. 重新执行被审计单位的内部控制
解析:解析:选项D属于控制测试程序。
A. 在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
B. 在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上,与统计抽样有所差别
C. 在非统计抽样中,注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
D. 将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
解析:解析:在非统计抽样中,注册会计师也必须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。
A. 项目组的所有成员
B. 项目组的关键人员
C. 项目质量控制复核人员
D. 聘请的特定领域的专家(根据需要)
解析:解析:项目合伙人可以根据需要来确定参加参与讨论的人员。选项A项目组讨论并不要求所有成员每次都要参加。项目组的任何人都可以参与项目组讨论,但项目组以外的人员不应该参加项目组讨论,所以选项C的说法不正确。
A. 在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时,注册会计师发现重大错误
B. 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人
C. 会计师事务所设计或运行财务系统后,对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
D. 鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员
解析:解析:选项A会产生自身利益的不利影响。
A. 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B. 对高级管理人员的支出的监督不足
C. 容忍小额盗窃资产的行为
D. 对自动生成的记录的访问控制不充分
解析:解析:选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素,选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。