14.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解相关内部控制后,未测试控制运行的有效性,直接实施了细节测试。(2)A注册会计师实施存货监盘程序,以获取针对存货存在、完整性认定充分、适当的审计证据。(3)在存货盘点现场实施监盘时,A注册会计师执行的程序为观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘。(4)因甲公司在产品存货金额巨大,且在产品完工进度的确定较为复杂,A注册会计师拟利用专家的工作。(5)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师要求管理层提供一份完整的存货存放地点清单(不包括期末库存量为零、租赁及第三方代为保管存货的仓库)。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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2.【多项选择题】下列关于数据分析的相关说法中，不正确的有（）。

A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据

B、数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序，但不能用于风险分析

C、数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查

D、数据分析工具可以提高审计质量

答案：AB

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6.当财务报表中列报对应数据时,注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有()。

A. 　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B. 　由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明

C. 　如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据

D. 　在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论

解析：解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。

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4.【多项选择题】下列关于比较信息的说法中,恰当的有()

A. 　比较信息包括对应数据和比较财务报表

B. 　对应数据的详细程度与本期数据相似

C. 　不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同

D. 　对应数据只能和本期数据联系起来阅读

解析：解析:对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度。

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1.项目质量复核工作底稿可能不需要记录的内容是()。

A. 　项目质量复核人员及协助人员的姓名

B. 　为项目组提供直接协助的外部专家

C. 　项目质量复核已经完成的依据

D. 　项目质量复核已完成所发出的通知

解析：解析:项目质量复核工作底稿的内容应当包括:项目质量复核人员及协助人员的姓名;已复核的业务工作底稿的识别特征;项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成的依据;项目质量复核人员就无法完成项目质量复核或项目质量复核已完成所发出的通知;完成项目质量复核的日期。

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12.【单项选择题】根据审计风险模型的规定,下列表述中不正确的是()。

A. 　在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B. 　在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多

C. 　注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险

D. 　注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。

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14.下列有关分析程序的说法中正确的是()。

A. 　在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序

B. 　注册会计师作出的预期值准确性越低,通过分析程序获取的保证程度就越高

C. 　当分析结果与预期值有较大差别时,注册会计师应认定企业的相关数据不恰当

D. 　对于异常变动的项目,注册会计师应考虑分析程序是否适当,是否应追加审计程序

解析：解析:选项A,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序;选项B,注册会计师作出的预期值准确性越高,则通过分析程序获取的保证程度也就会越高;选项C,此时注册会计师应进一步调查,而不是直接认定企业的相关数据不恰当;选项D,对于异常变动的项目,注册会计师应考虑分析程序是否适当,是否应追加审计程序。

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8.【单项选择题】下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

A. 　后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B. 　后任注册会计师与前任注册会i师的沟通应当采用书面方式

C. 　后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通

D. 　前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

解析：解析:选项A,接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序,由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B,后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D,后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

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11.【多项选择题】下列情形中,属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有()。

A. 　会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B. 　当客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师为该客户辩护

C. 　注册会计师被告知,除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理,否则计划中的晋升将会受到影响

D. 　注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误

解析：解析:选项B,属于因过度推介产生不利影响的情形;选项C属于因外在压力导致不利影响的情形。

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8.【单项选择题】在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报的相关说法中错误的是()。

A. 　一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户

B. 　如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师可能确认为重要账户

C. 　如果某账户金额小,则属于不重要的账户

D. 　在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响

解析：解析:选项C错误,负债类账户很可能被严重低估,此时该负债类账户应被确认为重要账户。同时需要关注账户的性质。

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9.【多项选择题】下列各项中,属于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素有()。

A. 　识别出的重大错报风险

B. 　审计报告日

C. 　识别出的例外事项的性质和范围

D. 　审计方法和使用的工具

解析：解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如:(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项B错误,审计报告日不影响审计工作底稿的格式、要素和范围。

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