A、 相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
B、 人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
C、 被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
D、 在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制
答案:D
解析:解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制
A、 相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
B、 人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
C、 被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
D、 在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制
答案:D
解析:解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制
A. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
B. 评估的认定层次的重大错报风险较高
C. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
D. 计划和实施相关的审计程序涉及较多判断
解析:解析:选项BD,可以较少的利用内部审计工作,并非不得利用。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分摊
D. 权利和义务
解析:解析:处置后的固定资产已不存在了,但因为没有注销而导致资产账面虚增,因为固定资产可能违反存在认定。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
解析:解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控制的,所以选项A、D不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 预付账款
B. 短期借款
C. 应付账款
D. 应收账款
解析:解析:上市公司往往高估资产,低估负债,因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点,选项B、C是负债项目,选项A和D是资产项目,故选项B、C正确。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制,不属于变更审计业务约定条款的合理理由
解析:解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析:解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B. 通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C. 在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解
D. 在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
解析:解析:在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。
A. 在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B. 尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大
C. 在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质
D. 在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
解析:解析:注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
A. 出纳员每日对库存现金进行盘点,均需要有会计主管人员在场监督
B. 每月末,出纳对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
C. 办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管
D. 企业的财务专用章交由出纳保管
解析:解析:选项A,会计主管无需每日监督,不定期检查现金日报表即可;选项B,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点;选项D,企业的财务专用章应交由财务经理保管。
A. 注册会计师在了解被审计单位及其环境的各个方面应当实施分析程序
B. 实质性分析程序和细节测试均可用于收集审计证据,以识别认定层次重大错报
C. 分析程序不仅通过分析不同财务数据之间内在关系评价财务信息,还包括通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
D. 在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
解析:解析:注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序,故选项A错误。