A、 可接受的误受风险
B、 可容忍错报
C、 预计总体偏差率
D、 总体变异性
答案:AB
解析:解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。
A、 可接受的误受风险
B、 可容忍错报
C、 预计总体偏差率
D、 总体变异性
答案:AB
解析:解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。
A. 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B. 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D. 注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
解析:解析:认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。
A. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B. 如果认为函证应收账款很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要,可以不实施银行存款函证
D. 函证银行存款时,应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
解析:解析:有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误
A. 向寄销单位函证
B. 审查存货证明或寄销合同
C. 亲自前往外地监盘
D. 委托当地的注册会计师监盘
解析:解析:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据:①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括:①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;③检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;④当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。
A. 与其他机构组成不具有法人资格的合伙企业
B. 给其他公司提供担保
C. 对外提供厂房租赁或管理服务,而没有收取对价
D. 在合同期限届满之前变更条款的交易
解析:解析:某些安排可能显示存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易,例如:与其他机构或人员组成不具有法人资格的合伙企业;按照超出正常经营过程的交易条款和条件,向特定机构或人员提供服务的安排;担保和被担保关系。选项C和D属于以上超出正常经营过程的交易条款和条件的事项。
A. 存货的内容及性质
B. 存货的重大错报风险
C. 审计项目组的人员数量
D. 被审计单位与存货相关的内部控制的完善程度
解析:解析:不能因为审计项目组人员数量的问题而影响存货监盘范围,选项C不正确。
A. 专家的客观性
B. 专家的专业素质
C. 专家的专业胜任能力
D. 专家的会计、审计知识
解析:解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点
D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。
解析:下列关于控制测试性质的说法中,正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。 答案: ABC 题目解析:关于控制测试性质的说法,正确的有以下几点: A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性,因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试,以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息,不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息,提高审计效率。
A. 财务报表审阅
B. 财务报表审计
C. 对财务信息执行商定程序
D. 代编财务信息
解析:解析:鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。选项CD属于相关服务业务。