37.【多项选择题】下列针对实际执行的重要性的说法中,错误的有()。

11.【多项选择题】下列有关分析程序的说法中,正确的有()。

3.在内部控制审计中,下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中,错误的是( )。

6.基于集团审计目的,针对集团项目组评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的因素,下列说法中正确的有()。

1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品。B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平。2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化。根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可。(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断。(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决。(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对。应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常。(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息。审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异。(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元。这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关。(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。

20.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,在使用审计抽样的过程中,遇到下列事项:(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时,A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时,调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,注册会计师决定接受总体。(3)在对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额为2000万元,A注册会计师确定的总体规模为300,样本规模为40,样本账面余额合计为180万元,样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报,推断出的总体错报金额为530万元(高估)。(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大,注册会计师在确定该项测试的样本量时,考虑总体变异性的影响,有意识地扩大样本规模(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师将总体分为两层使每层的均值大致相等。要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确,简要说明理由。

2.如项目组成员的父亲在财务报表涵盖的期间曾担任审计客户的董事,则只有采取()措施,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

5.【单项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

24.【单项选择题】下列关于对舞弊的沟通的说法中,错误的是()。

5.在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:该银行账户的银行对账单余额为585000元,甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元;甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元;银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35000元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是()元。