A、 总体变异性
B、 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C、 控制的预期偏差
D、 控制的执行频率
答案：BCD
解析：解析:确定控制测试的范围应考虑以下因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。
A、 总体变异性
B、 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C、 控制的预期偏差
D、 控制的执行频率
答案：BCD
解析：解析:确定控制测试的范围应考虑以下因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 主要负责人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识(选项A);(2)领导层对质量负责(选项B错误),并通过实际行动展示其对质量的重视(选项C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项D)。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析：解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B. 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C. 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D. 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
解析：解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 在财务报表报出后,注册会计师应当设计和实施审计程序以识别期后事项
B. 注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
C. 如果识别出的第二时段期后事项导致财务报表需要修改,而管理层没有进行修改且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
D. 因为期后事项修改财务报表时,注册会计师可能针对财务报表修改部分增加补充报告日期
解析：解析:选项A错误,在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
A. 确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制
B. 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
C. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
A. 直接假设变更会计师事务所的原因合理,并承接该业务
B. 考虑被审计单位的诚信问题
C. 考虑是否接受委托
D. 考虑出具无法表示意见的审计报告
解析：解析:接受委托前的沟通是必要的审计程序,所以选项A的做法错误;后任注册会计师需要依据沟通结果,确定是否承接业务,所以选项D的说法为时过早。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制,不属于变更审计业务约定条款的合理理由
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 控制环境
B. 评估的认定层次重大错报风险
C. 计划获取的保证程度
D. 错报风险的性质
解析：解析:确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应考虑的因素包括;确定的重要性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。选项AD属于确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。
A. 审计风险越高,需要确定的实际执行的重要性越高
B. 实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平
C. 确定实际执行的重要性无需注册会计师的职业判断
D. 对于连续审计项目,注册会计师可能考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性
解析：解析:选项A,对于审计风险越高的审计项目,需要确定越低的实际执行的重要性;选项C,确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断;选项D,只有当连续审计且以前年度审计调整较少,注册会计师才可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性。
A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
B. 审计证据的相关性会受到测试方向的影响
C. 以文件和记录形式存在的审计证据通常比口头形式的审计证据更可靠
D. 适当的审计证据即可以作为发表意见基础
解析：解析:选项A,注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。也就是说,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性;选项D,充分且适当的审计证据才能作为发表意见的基础,形成审计结论。
