A、 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B、 A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C、 A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D、 A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
答案：BCD
解析：解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A、 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B、 A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C、 A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D、 A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
答案：BCD
解析：解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A. 因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估
B. 货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模
C. 当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模
D. 如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适
解析：解析:选项B为货币单元抽样的优点;选项D 为传统变量抽样的缺点之一，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用;货币单元抽样的缺点主要包括:(1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑;(选项A正确，不符合题意)(2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;(3)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;(4)在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本;(5)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。(选项C正确，符合题意)
A. 即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
解析：解析:选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
A. 产成品入库,须由仓储部门先签收,再进行点验和检查
B. 由不负责保管存货的人员单独负责盘点存货,安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘
C. 财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息,结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果,对出现损毁、滞销、跌价等降低存货价值的情况进行分析计算,计提存货跌价准备
D. 装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制事先连续编号的产成品出库单
解析：解析:选项A错误,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项B正确,实现了职责分离;选项C正确,当存货发生跌价时,通过相关信息核实和分析后计提存货跌价准备选项D正确,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单综上,本题应选A。
A. 采取查询及函证方法
B. 检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C. 聘请专家进行盘点
D. 审阅验收部门的业务记录
解析：解析:对难以盘点的存货,要考虑采用替代审计程序,选项ABCD均属于恰当的替代审计程序。
A. 根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告,供客户批准并支付
B. 将客户已记录的交易过入总分类账
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践
解析：解析:选项C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。
A. 是否发生新的担保
B. 是否发生重要人事变动
C. 是否签订或计划签订合并或清算协议
D. 是否计划发行新的债券
解析：解析:本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。
A. 如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行,注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体
B. 如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效,可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体
C. 如果测试应付账款的高估,注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体
D. 如果测试应付账款的低估,注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告,或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体
解析：解析:选项B的设计不恰当。从总体项目涉及时间来看,如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行作出结论,总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目,本选项中应当将测试的时间截止到财务报表日。
A. 注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 管理层未能实施恰当应对特别风险的控制表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当“假定”收入确认存在舞弊风险,并不是直接将收入确认评估为存在特别风险。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
D. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
解析：解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。
A. 一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一
B. 在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
C. 监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控
D. 无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试
解析：解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。
