A、 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
B、 应当确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C、 运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D、 如果识别出金额低于实际执行的重要性的财务报表项目存在舞弊风险,可以不实施进一步审计程序
答案:AC
解析:解析:选项B错误,注册会计师可以确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(不是必须确定的)。选项D错误,对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
A、 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
B、 应当确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C、 运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D、 如果识别出金额低于实际执行的重要性的财务报表项目存在舞弊风险,可以不实施进一步审计程序
答案:AC
解析:解析:选项B错误,注册会计师可以确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(不是必须确定的)。选项D错误,对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
A. 2019年,该关键审计合伙人不得再审计该审计客户
B. 2020年,该关键审计合伙人可以继续审计该审计客户
C. 2021年,该关键审计合伙人可以再审计该审计客户
D. 2022年,该关键审计合伙人不得继续审计该审计客户
解析:解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在取得客户治理层同意的前提下,该合伙人最多还可以继续服务二年。任期结束后,冷却期应当为连续五年。
A. 可获取信息的来源、可比性
B. 根据关键因素和相互关系设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
D. 将已记录金额与期望值进行比较
解析:解析:选项C本身没有错误,但是不属于对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用进行的分析程序。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B. 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C. 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D. 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
解析:解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
A. 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C. 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D. 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
解析:解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 强调事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落
B. 根据注册会计师的职业判断,强调事项段强调的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要
C. 强调事项段中的内容可以为财务报表中没有披露的事项
D. 强调事项段的过多使用会增强注册会计师沟通所强调事项的有效性
解析:解析:选项C,强调事项段中的内容应是已在财务报表中恰当列报或披露的事项;选项D,强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性。
A. 使用共同的名字、字号和标识
B. 定期交流客户资料、收费等信息
C. 共同分担开发审计方法的成本
D. 拥有共同的经营战略和质量控制政策
解析:解析:当存在选项A、B、D中关系的情况时,ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与B公司有关联(存在重大借贷关系的情况),则ABC会计师事务所也被视为与B公司有关联。
A. 复核人员需要考虑重大事项是否已提请进一步考虑
B. 复核人员需要考虑是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
C. 复核人员需要考虑审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
D. 审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出评价
解析:解析:解析:选项D属于项目质量复核人在实施项目质量复核时应当考虑的内容。
A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务
B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位的同意
C. 如果被审计单位在相邻的两个会计年度连续变更多家会计师事务所,而且在本期财务报表审计过程中也变更会计师事务所,前任注册会计师仅指为上期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所
D. 接受委托前的沟通需要采用书面形式
解析:解析:选项C错误,此时,相对于执行本期财务报表审计业务的注册会计师而言,前任注册会计师是指为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师,以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师。
A. 确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
B. 评价控制设计的有效性
C. 确认控制运行的有效性
D. 确认之前所做的书面记录的准确性
解析:解析:选项C错误,属于通过控制测试可以得出的结论,不属于通过穿行测试可以实现的目的。
A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B. 经济活动
C. 财务报表的合法性、公允性
D. 财务状况、经营成果及现金流量
解析:解析:财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中,合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。