A、 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B、 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C、 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D、 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
答案：CD
解析：解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A、 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B、 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C、 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D、 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
答案：CD
解析：解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A. 确定本期期初余额与上期期末余额是否相等
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
D. 如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,需要确定的是上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述。
A. 对内部审计人员指导、监督和复核
B. 评价内部审计的工作是否足以实现审计目的
C. 确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D. 确定是否能够利用内部审计的工作
解析：解析:当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排,或缩小其范围时,注册会计师应当确定以下三个目标:(1)是否能够利用内部审计的工作(选项A);(2)如果能够利用,在哪些领域利用以及在多大程度上利用(选项C);(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项A不属于,如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,则应当对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
A. 会计估计涉及的预测期的长度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计对判断的依赖程度
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析：解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度(选项C);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项B);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项D)。
A. 注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表
B. 在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿
C. 在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿
D. 注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿
解析：解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务
B. 注册会计师的独立性
C. 注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
D. 在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供,或者被审计单位人员不予配合
解析：解析:选项A,属于影响注册会计师独立性的事项,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通;选项B,注册会计师应当就注册会计师的独立性,以书面形式与治理层沟通;选项C,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
A. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C. 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D. 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
解析：解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,故选项B错误;注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是针对所有违反法律法规行为,故选项C错误。
A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,应当发表无法表示意见
B. 对管理层的诚信产生严重疑虑,应当解除业务约定
C. 注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑
D. 对管理层的诚信产生严重疑虑,可能导致发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:选项AB错误,在这两种情况下注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见。必要时,应当考虑解除业务约定。
A. 只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
解析：解析:D:当注册会计师确定了特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,也应相应确定与之相关的实际执行的重要性水平。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D. 收人确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
解析：解析:选项A错误,编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系,而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。
A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为
B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
C. 注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为
D. 对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映
解析：解析:选项A错误,注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为;针对第一类法律法规,注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据,针对第二类法律法规,注册会计师仅限于实施特定的审计程序,例如询问等程序,故选项B正确、选项C错误;选项D错误,如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,如果未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留或否定意见审计报告。
