A、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终
B、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终
C、计划审计工作不包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
D、注册会计师在评估重大错报风险后,应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
答案:C
解析:解析:选项C错误,一般来说,计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。
A、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终
B、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终
C、计划审计工作不包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
D、注册会计师在评估重大错报风险后,应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
答案:C
解析:解析:选项C错误,一般来说,计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。
A. 建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任
B. 注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行
C. 内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同
D. 财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平
解析:解析:选项A,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。
A. 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
B. 应当确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C. 运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 如果识别出金额低于实际执行的重要性的财务报表项目存在舞弊风险,可以不实施进一步审计程序
解析:解析:选项B错误,注册会计师可以确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(不是必须确定的)。选项D错误,对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B. 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C. 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D. 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
解析:解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
A. 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
B. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿
C. 在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
解析:解析:归档期间收到的询证函回函不应替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是
A. 只要会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B. 如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款,将会对独立性产生严重威胁
C. 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的,不会对独立性产生威胁
D. 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保,在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务
解析:解析:审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款,或由这些客户作为贷款担保人,只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,即便该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大,也可能通过采取防范措施将因自身利益产生不利影响降低至可接受的水平。因此,选项A的提法过于绝对。
A. 设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平,但并不能消除审计风险。B、C、D:详见教材131页-132页。
B. 评价所获取的审计证据的充分性和适当性
C. 确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
D. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当
解析:解析:
A. 对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵
B. 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
C. 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
D. 篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件
解析:解析:管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告:(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改(选项A、D);(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息(选项B);(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则(选项C)。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 测试自动化应用控制的运行有效性
C. 实质性分析程序
D. 测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
解析:解析:选项D正确,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
A. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析:解析:选项A错误,财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务,无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。
A. 注册会计师应当评价审计证据的充分性和适当性
B. 相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 针对同一认定,注册会计师需要从同一来源获取审计证据
D. 当外部证据与内部证据存在重大不一致时,注册会计师应当信赖外部证据
解析:解析:选项C错误,不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关;选项D错误,外部证据与内部证据存在重大不一致,注册会计师应当扩大审计程序的范围,直到不一致得到解决,而不是直接信赖外部证据。