A、 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25%
B、 实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述
C、 审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D、 在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
答案:A
解析:解析:根据审计风险模型,可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=10%÷35%=28.6%,而不是25%。选A。
A、 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25%
B、 实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述
C、 审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D、 在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
答案:A
解析:解析:根据审计风险模型,可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=10%÷35%=28.6%,而不是25%。选A。
A. 自动控制比较不容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取
C. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
D. 自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务
解析:解析:自动控制主要应对一些大流量交易及数据,对常见的业务进行处理,对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。
A. 2018年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B. 2018年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C. 2018年5月15日,B注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D. 2018年5月20日,乙公司收回一笔2017年已经注销的应收账款,金额为1000万元
解析:解析:选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B中,由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
B. 财务数据存在舞弊嫌疑
C. 作为审计证据的文件记录存在明显修改
D. 注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
解析:解析:职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉,具体包括:(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。A、B、C、D四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。
A. 在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素不相同
B. 在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时,注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C. 注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险,而且应当深入账户或列报的成份
D. 如果某账户或列报金额不重大,但受舞弊风险的影响,注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
解析:解析:在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。
A. 从总体中选取的样本量过小
B. 选择的抽样方法对实现特定目标不适当
C. 未对发现的例外事项进行恰当的追查
D. 从总体中选取的样本量过大
解析:解析:从总体中选取的样本量过大和样本量适中的结果是一样的,不会出现不可接受风险,选项D正确。
A. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析:解析:选项D不恰当。如果注册会计师确定的重要性水平越高,注册会计师面临的审计风险越小,拟实施的进一步审计程序的范围越小。
A. 样本规模越大,样本代表性越强
B. 样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同
C. 代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
D. 代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
解析:解析:选项A错误,代表性与样本规模无关,而与如何选取样本相关。
A. 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B. 后任注册会计师与前任注册会i师的沟通应当采用书面方式
C. 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通
D. 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
解析:解析:选项A,接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序,由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B,后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D,后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。