6.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,消费税税率为10%。2019年6月,购进A原材料100吨,共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料,委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元,另支付运杂费2万元。不考虑其他因素,甲公司收回的委托加工物资入账价值为()。
A. 117万元
B. 119万元
C. 130.7万元
D. 132万元
解析：解析:委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(108+9)/(1-10%)=130(万元)。委托加工环节应纳消费税=130×10%=13(万元)。收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132(万元)。
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14.A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日,甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日,高管人员均未离开A公司,甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%,2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素,下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,不正确的是( )。
A. 2017年1月1日不作会计处理
B. 2017年12月31日应确认管理费用75万元
C. 2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D. 2017年12月31日应确认所得税费用50万元
解析：解析:2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)递延所得税资产=200×25%=50(万元)A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:借:递延所得税资产 50 贷:所得税费用 (75×25%)18.75 资本公积——其他资本公积 31.25
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3.某运输企业为增值税一般纳税人。2019年5月取得交通运输收入109万元(含增值税),发生联运支出30万元(不含税金额,取得增值税专用发票),当月外购汽油8万元(不含税金额,取得增值税专用发票),购入运输车辆15万元(不含税金额,取得增值税专用发票)。则该运输企业2019年5月应缴纳增值税为()万元。(交通运输服务税率为9%,销售货物或劳务适用税率为13)
A. 8
B. 10
C. 3.31
D. 7.21
解析：解析:该企业当期销项税额=109/1.09×9%=9(万元),当期进项税额=8×13%+15×13%+30×9%=5.69(万元),当月应缴纳增值税=9-5.69=3.31(万元)。
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16.以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。
A. 投资收益
B. 管理费用
C. 营业外收入
D. 公允价值变动损益
解析：解析:对现金结算的股份支付,在可行权日之后不再确认成本费用,负债公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
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3.【单项选择题】下列各项支出中,属于经营活动产生的现金流量的是()。
A. 发行债券过程中支付的交易费用
B. 取得投资性房地产的租金收入
C. 因生产设备损坏而收到的保险公司支付的理赔款
D. 取得交易性金融资产过程中所支付的相关税费
解析：解析:选项A,属于筹资活动的现金流量;选项B,属于经营活动的现金流量;选项C、D属于投资活动的现金流量。生产设备是属于固定资产,因此由于生产设备损坏而收到的保险公司支付的理赔款,属于投资活动产生的现金流量,在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映。
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3.对于盈利企业,下列各项潜在普通股中,具有稀释性的有()。
A. 发行的行权价格低于普通股平均价格的期权
B. 以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
C. 发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
D. 持有的增量每股收益小于当期基本每股收益的可转换公司债券
解析：解析:选项A,发行的行权价格低于普通股平均价格的期权,具有稀释性;选项B,以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议,具有稀释性;选项C,对于盈利企业,发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证,不具有稀释性;选项D,对于盈利企业,持有的增量每股收益小于当期基本每股收益的可转换公司债券,具有稀释性。
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7.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元,按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投人450万美元,收到美元存人银行。投资者于7月1日投人150万美元,收到美元存人银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:6.20、1:6.24、1:6.25和1:6.30。假定年初资产负债表中“实收资本”项目余额为0,该业务相关会计处理的表述中,不正确的是()
A. 企业收到投资者以外币投人的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而应采用交易日的即期汇率折算
B. 实收资本项目属于外币非货币性项目
C. 实收资本项目年末不需要计算汇兑差额
D. 年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元
解析：解析:“实收资本”项目的金额=450x6.20+150x6.25=3727.5(万元)
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43. 甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:甲公司于2018年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2017年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2017年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2017年10月,乙公司无法偿还到期借款。2017年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此,甲公司在其2017年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债。2018年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖。为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任。2018年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定,企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。
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18.2020年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2021年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2020年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2020年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A. 176
B. 180
C. 186
D. 190
解析：解析:2020年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元),W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本,根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则,该存货没有发生减值,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,选项B正确。
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1.华北公司应付华东公司账款的账面余额为260万元,由于华北公司无法偿付该应付账款,2020年1月1日,双方重新达成协议,协议约定,华北公司以增发其普通股偿还债务,假设普通股每股面值为1元,市价3元,华北公司以80万股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。华北公司应确认的当期损益及资本公积的金额分别为()万元。
A. 20159
B. 20160
C. 19159
D. 180,0
解析：解析:华北公司应确认的当期损益的金额=260-3×80=20(万元),华北公司计人资本公积=(3-1)x80-1=159(万元)。提示,以债务转权益工具方式清偿债务的,应当按照权益工具的公允价值作为权益工具的确认金额,权益工具的公允价值不能可靠计量的,应当按照清偿债务的公允价值作为权益工具的确认金额,债务人清偿债务的账面价值与权益工具的确认金额之间的差额计入当期损益(投资收益),本题会计分录:借:应付账款260贷:股本80资本公积-股本溢价160投资收益20借:资本公积-股本溢价1贷:银行存款1
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