42.企业向客户授予知识产权许可,同时满足下列()条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。
A. 合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B. 该活动对客户将产生有利或不利影响
C. 该活动不会导致向客户转让某项商品
D. 合同约定分期支付款项
解析：解析:企业向客户授予知识产权许可,按企业向客户授予许可的性质分为向客户提供获取知识产权的权利、向客户提供使用知识产权的权利,前者属于在某一时段内履行履约义务,后者属于在某一时点履行履约义务。而同时满足选项A、B、C条件的,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。
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1.【简答题】甲公司2018年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下:(1)甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个经营总部负责运作;同时,由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司分别确定为三个资产组,将经营总部确认为总部资产。(2)2018年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元,能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。(3)A资产组的账面价值为1500万元。预计尚可使用寿命为15年,甲公司预计2018年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3000万元。(4)B资产组的账面价值为2250万元,其中包括无形资产B1账面价值为1350万元、固定资产B2账面价值为900万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。甲公司预计2018年年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3189万元,其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为1300万元,固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额,无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值均无法确定。(5)C资产组包含商誉的账面价值为3000万元,其中固定资产C1为1000万元、固定资产C2为1000万元、固定资产C3为775万元、合并商誉为225万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。甲公司预计2018年年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为2575.6万元,其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值,C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额,C3公允价值减去处置费用的净额为700万元。要求:(1)计算2018年年末将总部资产分配至各资产组的金额。(2)计算2018年年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)。(3)2018年年末对A资产组进行减值测试,如果减值,计算资产组(包括总部资产)减值损失。(4)计算2018年年末B资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(5)计算2018年年末C资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(6)计算2018年年末总部资产应分摊的减值损失总额,并编制2018年年末甲公司计提资产减值损失的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
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4.下列各项中,不构成华东公司关联方的是()。
A. 华东公司的母公司的关键管理人员
B. 与华东公司控股股东关系密切的家庭成员
C. 与华东公司受同一母公司控制的其他公司
D. 与华东公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商
解析：解析:与华东公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商,不构成华东公司关联方。
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8.【单项选择题】乙公司为一家生产彩电的公司,共有职工2000名。2×21年2月,乙公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元(不含增值税),乙公司适用的增值税税率为13%,已开具了增值税专用发票;乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税,已取得增值税专用发票。不考虑其他因素,乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用为()万元。
A. 3000
B. 3390
C. 3364
D. 2486
解析：解析:乙公司非货币性职工薪酬应确认的成本费用=2000×1.4×(1+13%)+2000×0.1×(1+13%)=3390(万元)。
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3.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股股票,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司可辨认净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同,不考虑其他因素,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。
A. 9950
B. 8000
C. 6950
D. 7950
解析：解析:与发行权益性工具直接相关的交易费用,应当冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润;所以,甲公司取得该股权时应确认的资本公积=2000×5-2000×1-50=7950(万元)。相关会计分录:借:长期股权投资——投资成本(2000×5)10000贷:股本(2000×5-2000×1)2000资本公积——股本溢价8000借:资本公积——股本溢价50贷:银行存款50借:长期股权投资——投资成本(40000×30%-10000)2000贷:营业外收入2000总结:以发行权益性证券方式取得的投资,无论取得的是“企业合并形成的长期股权投资”还是“非企业合并形成的长期股权投资”,也无论取得的是“交易性金融资产”还是“其他权益工具投资”,与发行权益性证券相关的支付给券商的“手续费和佣金”,通通冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
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34.【单项选择题】下列各项中,属于其他综合收益的是()。
A. 外币报表折算差额
B. 投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额
C. 发行可转换债券时确认的权益成分公允价值
D. 因控股股东捐赠确认的资本公积
解析：解析:选项B,投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额计入资本公积--股本溢价,不属于其他综合收益;选项C,发行可转换债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具,转股时其金额转入资本公积--股本溢价,属于权益性交易,因此确认的其他权益工具不属于其他综合收益;选项D,因控股股东捐赠确认的资本公积计入资本公积--股本溢价,不属于其他综合收益。
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2.【单项选择题】2×10年1月1日,乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元,期限为3年,年利率为6%。当年12月31日,乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准自2×11年1月1日起按照实际贷款额1000万元给予年利率2%的财政贴息,并于每年年末直接拨付给贷款银行。乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额,该环保工程于2×11年年末完工。假设2×11年全年均为资本化期间。不考虑其他因素,乙企业2×11年关于利息费用的处理,正确的是()。
A. 应确认财务费用60万元
B. 应确认在建工程40万元
C. 应确认递延收益20万元
D. 应确认其他收益40万元
解析：解析:企业取得财政贴息的,如果财政直接与贷款银行结算且以实际收到的金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用。本题中2×11年为资本化期间,因此应将利息费用金额计入在建工程,金额=1000×(6%-2%)=40(万元)。
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3.企业以公允价值计量相关资产,以下各项中不属于相关资产特征的是()。
A. 资产的地理位置和环境
B. 资产的新旧程度
C. 对资产出售的限制
D. 对资产持有者的限制
解析：解析:【解析】相关资产或负债的特征,是指市场参与者在计量日对该资产或负债进行定价时考虑的特征,包括资产状况及所在位置、对资产出售或使用的限制等,但如果限制是针对资产持有者的,则此类限制并不是该资产的特征。
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8.下列各项,需要进行会计估计的有()。
A. 未决诉讼赔偿额的确定
B. 建造合同履约进度的确定
C. 无形资产的预计使用寿命
D. 自愿接受裁减享受辞退福利的员工人数
解析：解析:会计估计,是企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断,以提供更为有用的会计信息,选项A,满足了预计负债的确认条件,根据会计谨慎性原则,需要预估赔偿金额;选项B,建造合同履约属于在某一时段内履行的履约义务,相关收入应该在该履约义务履行期间确认,企业应当于每个会计期间根据新的完工情况合理估计建造合同履约进度以合理的确认当期收入;选项C,由于当前企业所处的市场环境、技术环境、法律环境复杂多变,因此企业应当对无形资产使用寿命进行估计,并至少应当于每年年度终了,对无形资产使用寿命及摊销方法进行复核;选项D,企业应当根据《企业会计准则第13号-或有事项》规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。
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14.某企业出售—项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为20万元,采用直线法按10年摊销,无残值,出售时取得价款40万元。不考虑相关税费,则出售该项专利权时对企业利润的影响为()。
A. 出售该项专利权时影响利润总额的金额24万元
B. 出售该项专利权时影响利润总额的金额26万元
C. 出售该项专利权时影响营业利润2万元
D. 出售该项专利权时影响营业利润26万元
解析：解析:出售该项专利权时影响利润总额的金额=40-[20-(20÷10×3)]=26(万元),选项B正确;无形资产的处置损益计入资产处置损益中,既影响营业利润,又影响利润总额,选项D正确。【知识点】无形资产的出售会计核算
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