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3.下列关于母子公司交叉持股在合并财务报表上的会计处理,表述正确的有( )。

A、　母公司持有子公司股权,应当抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益

B、　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的资本公积

C、　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股

D、　子公司相互之间持有的长期股权投资,应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销

答案：ACD

解析：解析:【解析】子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下“减:库存股”项目列示。

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23.胜利有限公司为增值税一般纳税人,2020年3月初从蓝天公司购入设备一台,实际支付买价300万元,增值税为39万元,支付运杂费10万元,途中保险费29万元。该设备预计可使用4年,采用年数总和法按年计提折旧,预计无残值。由于胜利公司相关人员操作不当,该设备于2020年年末报废,胜利公司责成责任人赔偿18万元,收回变价收入12万元,假定不考虑增值税进项税额的转出问题,该设备的报废净损失( )万元。

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5.下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是( )。

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11.【简答题】甲公司为我国境内上市公司,乙公司是其子公司,2018年至2020年发生的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款4500万元从本集团外部购入丙公司80%股权,并能够控制丙公司的经营决策。另支付审计费用和中介费用100万元。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4800万元(差额为一项无形资产形成,账面价值为300万元,公允价值为500万元,采用年限平均法计提摊销尚可使用寿命为10年,预计净残值为0)。2018年丙公司实现净利润1200万元,宣告发放现金股利200万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。至2018年末已收到上述现金股利。(2)2019年1月1日,乙公司以一项原值为4000万元,已计提折旧200万元,公允价值为4500万元的固定资产作为对价购入甲公司所持有的丙公司80%的股权,形成同一控制下企业合并。另支付评估费用和法律咨询费用80万元。(3)2019年丙公司实现净利润1500万元,因自用办公楼转为投资性房地产确认其他综合收益500万元。2020年1月1日,乙公司将持有的丙公司股权全部对外出售,收到价款6000万元。(4)其他资料:①上述公司实现净利润均按10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。②本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司取得丙公司股权以及对该股权进行后续计量的相关会计分录。(2)根据资料(2),计算长期股权投资的初始投资成本,并编制乙公司购入丙公司股权的相关会计分录。(3)根据资料(3),编制乙公司处置丙公司股权的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

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4.关于公允价值的定义,下列说法中正确的是( )。

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4.按我国会计准则的规定,外币财务报表折算为人民币报表时,所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。

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24.【多项选择题】2×20年8月1日,甲公司购入乙公司全部股权,以银行存款支付价款1000万元,当日乙公司股权公允价值与支付价款相同。购入该股权之前,甲公司的管理层已经做出决议,一旦购入乙公司的股权,将在一年内出售给丙公司,乙公司股权在当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售乙公司股权支付12万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2×20年8月31日签署股权转让合同,甲公司尚未与丙公司议定转让价格。至年末,上述股权转让尚未成功,甲公司预计将在3个月内完成转让。假定不考虑其他因素,2×20年8月1日,甲公司下列会计处理中正确的有()。

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10.【多项选择题】在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

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11.华东公司发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2021年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件,其实际成本为360万元,已计提的存货跌价准备为30万元。2021年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出400件。2021年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响,该公司2021年对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

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2.【多项选择题】甲公司持有乙公司75%的股权，能够对乙公司实施控制。2×21年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品100件，其账面成本为700万元。该A产品系甲公司2×20年度从乙公司购入。当年甲公司从乙公司累计购入A产品1500件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2×20年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有900件未对外出售。假定2×20年度以前甲、乙公司未发生任何内部交易。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下存货内部交易处理正确的有（）。

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3.【单项选择题】(2017年)企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()。

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3.下列关于母子公司交叉持股在合并财务报表上的会计处理,表述正确的有( )。

A、　母公司持有子公司股权,应当抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益

B、　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的资本公积

C、　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股

答案：ACD

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A. 216

B. 243

C. 170

D. 207.3

解析：解析:该设备入账成本=300+10+29=339(万元),2020年报废前已计提折旧=339×4/10×9/12=101.7(万元),报废净损失=339-101.7-18-12=207.3(万元)。

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5.下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A. 　计提坏账准备

B. 　当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)的公允价值上升

C. 　当期购入的交易性金融资产公允价值上升

D. 　固定资产按照年限平均法计提折旧,税法按照年数总和法计提折旧

解析：解析:选项B,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)的公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项C,交易性金融资产公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项D,会计折旧比税法折旧小,导致该固定资产账面价值大于计税基础,从而产生应纳税暂时性差异。

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4.关于公允价值的定义,下列说法中正确的是( )。

A. 　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中购买一项资产所需支付的价格

B. 　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到的价格

C. 　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中发行自身权益工具所能收取的价格

D. 　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中承担一项负债所能收取的价格

解析：解析:公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格即脱手价格。

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4.按我国会计准则的规定,外币财务报表折算为人民币报表时,所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。

A. 　按历史汇率折算

B. 　按即期汇率的近似汇率折算

C. 　根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

D. 　按即期汇率折算

解析：解析:所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。

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A. 　确认长期股权投资1000万元

B. 　确认持有待售资产--长期股权投资988万元

C. 　减少银行存款1000万元

D. 　确认资产减值损失12万元

解析：解析:乙公司是专为转售而取得的子公司,其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为1000万元,当日公允价值减去出售费用后的净额为988万元,按照二者孰低计量,所以确认持有待售资产--长期股权投资988万元,与付出对价1000万元的差额12万元,计入资产减值损失,同时减少银行存款1000万元,选项B、C和D正确。相关会计分录如下:借:持有待售资产--长期股权投资988资产减值损失12贷:银行存款1000

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10.【多项选择题】在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

A. 　以资本公积转增股本

B. 　发现了财务报表舞弊

C. 　发现原预计的资产减值损失严重不足

D. 　实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

解析：解析:选项A,企业以资本公积转增股本,将会改变企业的股本结构,影响较大,需要在报表附注中进行披露,属于资产负债表日后非调整事项。

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A. 6

B. 16

C. 26

D. 36

解析：解析:年末甲产品成本=360-400×(360/1200)=240(万元),计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”贷方余额=30-400×(30/1200)=20(万元)年末甲产品可变现净值=800×0.26-800×0.005=208-4=204(万元)年末应保留的存货跌价准备余额=240-204=36(万元)年末应补提的存货跌价准备=36-20=16(万元)。

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A. 调减年初未分配利润1800万元

B. 调减本期营业成本1800万元

C. 调减本期营业收入1800万元

D. 调减存货账面价值200万元

解析：解析:调减本期营业成本1600万元（1800－200），选项B错误；不调整本期营业收入，选项C错误。2×21年存货内部交易抵销分录如下：借：年初未分配利润1800[（7－5）×900]贷：营业成本1800借：营业成本200[（7－5）×100]贷：存货200。

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3.【单项选择题】(2017年)企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()。

A. 　在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的公允价值

B. 　使用估值技术确定公允价值时,应当使用市场上可观察输入值,在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值

C. 　在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易费用对有关价格进行调整

D. 　以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行

解析：解析:选项A,当相关资产或负债具有出价和要价时,企业可以使用出价和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格记录该资产或负债;选项C,在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据资产或负债的特征对有关价格进行调整,与交易费用无关;选项D,以公允价值计量资产或负债应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行,不存在主要市场的才可以选择最有利市场。

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