6.B公司是A公司的子公司,A公司拥有其60%的股份,2017年6月16日,A公司将一辆销售部门使用的轿车销售B公司,账面价值100万元,售价为80万元。B公司购入后作为固定资产用于行政管理部门使用,并支付过户费1.5678万元。折旧期为5年,采用直线法折旧。2017年年末,A公司编制合并会计报表时的抵销分录正确的有()。

解析：解析:甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付,2×20年12月31日,甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2)×10×12×1/2×3/12],同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付,确认管理费用105万元,确认“资本公积一其他资本公积”105万元。

解析：解析:按照金融工具相关准则的规定,乙公司取得的交易性金融资产应按照公允价值600万元作为入账价值;乙公司取得的固定资产的成本=(7000-600)×[200/(200+6000)]=206.45(万元);乙公司取得的库存商品的成本=(7000-600)×[6000/(200+6000)]=6193.55(万元)。乙公司在债务重组中应确认的损益=7000-8000=-1000(万元)。

解析：解析:选项A计入销售费用,选项C计入管理费用,选项D虽然是违约金但是由于是重组业务产生的,因此也计入管理费用,既影响营业利润也影响利润总额;选项B,计入营业外支出,影响利润总额但是不影响营业利润。分录:借:营业外支出 贷:预计负债选项D的分录:借:管理费用 贷:预计负债

解析：解析:选项A,购买国债的利息收入税法上免税,形成非暂时性差异;选项C、D,按照税法的有关规定,支付的违反税收规定的罚款,支付的工资薪酬超过计税工资的部分,以后期间不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值,不产生暂时性差异。

解析：解析:上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=(9500-9000)(出售损益)+5500(其他综合收益转入损益的金额)+200/2(半年的租金收入)=6100(万元)。

解析：解析:2017年存货中包含的未实现利润=(500-300)×(1-60%)=80(万元),2017年合并净利润=(2000+500)-80=2420(万元),少数股东损益=500×30%=150(万元),2017年归属于甲公司的净利润=2420-150=2270(万元),或=2000+500×70%-80=2270(万元)。

解析：解析:收付实现制,又称现金制或实收实付制,是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制,收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否,紧密地联系在一起。换言之,现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。

解析：解析:负债成分的初始入账金额=2000×6%/(1+9%)+2000×6%/(1+9%)2+2000×(1+6%)/(1+9%)3=1848.12(万元),权益成分计入其他权益工具的初始入账金额=2000-1848.12=151.88(万元)。2×19年12月31日负债成分的摊余成本=1848.12×(1+9%)-2000×6%=1894.45(万元);2×20年12月31日负债成分的摊余成本=1894.45×(1+9%)-2000×6%=1944.95(万元)。2×21年1月1日转股时负债成分的摊余成本1944.95万元全部转为所有者权益,影响资本公积项目的金额=1944.95+151.88-500=1596.83(万元)。

解析：解析:选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。

解析：解析:债务重组,是指不改变交易对手方的情况下,经债权人和债务人协定或法院裁定,就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易,新的债务重组准则不再强调债务人发生财务困难和债权人对债务人做出让步,即只要就清偿债务的时间、金额和方式重新达成了协议,即符合债务重组的定义,选项A、B属于通过修改其他条件达成债务重组,选项C、D系以资产清偿债务方式进行债务重组。