6.对于非同一控制下的控股合并,购买日(非资产负债表日)编制的合并报表中企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分,应贷记( )科目。

10.按照法律形式,企业合并可分为( )。

A. 　吸收合并

B. 　新设合并

C. 　控股合并

D. 　横向合并

19.下列关于土地使用权的说法中正确的有( )。

A. 　土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B. 　房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C. 　企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配;确实难以合理分配的,应当全部作为固定资产处理

D. 　企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时,若投资性房地产的按照成本模式进行后续计量,应将其账面价值转为投资性房地产

16.为避免重复计算或忽略风险因素的影响,折现率与现金流量应当保持一致,下列项目中正确的有()。

A. 　企业使用合同现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

B. 　使用概率加权现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

C. 　使用包含通货膨胀影响的现金流量的,应当采用名义折现率

D. 　使用排除通货膨胀影响的现金流量的,应当采用实际利率

1.【多项选择题】下列经济业务中,通常不会产生应纳税暂时性差异的有()。

A. 　计提存货跌价准备

B. 　固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限,均采用直线法计提折旧,其他折旧条件一致

C. 　固定资产在会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按照直线法计提折旧,其他折旧条件一致

D. 　期末固定资产账面价值大于可收回金额,该固定资产在此前未计提减值,且会计和税法折旧一致

28.【多项选择题】2×19年1月2日,甲公司以3200万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年6月20日,丙公司股东会批准利润分配方案,向全体股东共计分配现金股利600万元,2×19年7月25日,甲公司收到丙公司分配的股利12万元。2×19年12月31日,甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3800万元。2×20年11月10日,甲公司将所持丙公司2%股权予以转让,取得款项4000万元。甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑税费及其他因素,下列各项关于甲公司对丙公司股权投资的会计处理中,表述正确的有()。

A. 　甲公司所持丙公司股权对其2×19年12月31日所有者权益的影响金额为600万元

B. 　甲公司所持丙公司股权对其2×19年度利润总额的影响金额为12万元

C. 　甲公司处置所持丙公司股权对其2×20年度利润总额的影响金额为200万元

D. 　甲公司处置所持丙公司股权对其2×20年12月31日留存收益的影响金额为800万元

11.【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)拥有一条由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线,专门用于生产产品W。该生产线于2×14年1月投产,至2×20年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W,经包装机M进行外包装后对外出售。(1)产品W生产线及包装机M的有关资料如下:①专利权X于2×14年1月以4000万元取得,专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外,无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的,除生产产品W外,无其他用途。专用设备Y系甲公司于2×13年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系甲公司于2×13年12月16日购入,原价2000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。③包装机M系甲公司于2×13年12月18日购入,原价1800万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(2)2×20年,市场上出现了产品W的替代产品,产品W市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2×20年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。①2×20年12月31日,专利权X的公允价值为1180万元,如将其处置,预计将发生相关费用80万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机M的公允价值为620万元,如处置预计将发生的费用为20万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为630万元。②甲公司管理层2×20年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年末均不存在与产品W相关的存货,收入、支出均不含增值税)。产品W生产线未来现金流量相关资料如下:③甲公司的增量借款年利率为5%(税前),公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。部分5%的复利现值系数如下:(3)其他有关资料:①甲公司与生产产品W相关的资产在2×20年以前未发生减值;②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值;③本题中有关事项均具有重要性;④本题中不考虑中期报告及所得税的影响;⑤分摊资产组减值损失时按各资产的账面价值进行分摊。要求:(1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。(2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每-期间的现金净流量及2×20年12月31日预计未来现金流量的现值。(3)计算包装机M在2×20年12月31日的可收回金额。(4)填列甲公司2×20年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表,表中所列资产不属于资产组的,不予填列。(5)编制甲公司2×20年12月31日资产组计提资产减值准备的会计分录。

12.下列各项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A. 　按公司现金股票增值权实施计划,确认当期成本费用

B. 　采用公允价值后续计量的投资性房地产,期末公允价值大于账面价值

C. 　对使用寿命不确定的无形资产,纳税申报时按10年进行摊销

D. 　按公司设定受益计划条款,采用累计福利单位法确认成本费用

14.下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()

A. 　股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B. 　对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C. 　对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D. 　对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

5.甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司所得税的会计处理中,不正确的是()

A. 　2×20年末应确认递延所得税负债25万元

B. 　2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C. 　2×21年确认的递延所得税费用为5万元

D. 　2×21年利润表确认的所得税费用为5万元

1.华东公司是华南公司的一母公司。2x14年华南公司从华东公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。华东公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2x14年华南公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.4万元;年末结存A商品100件。2x14年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;华南公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、华南公司适用的所得税税率均为25%。预计在未来期间不会发生变化;顶计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素,华东公司2x14年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是()万元。

A. 0

B. 5

C. 7.5

D. 12.5