14.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2×19年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司的一项固定资产交换,交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入固定资产的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税额为13万元,甲公司将其作为固定资产核算;甲公司另收到乙公司支付的33万元银行存款。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()。
A. 0
B. 22万元
C. 65万元
D. 81万元
解析：解析:甲公司对该交易应确认的收益=公允价值(100+13+33)-账面价值(80-15)=81(万元)。
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24.一般情况下,使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是,如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,下列各项关于确定摊销年限的表述中,正确的有( )。
A. 合同规定受益年限,法律没有规定有效年限的,摊销年限不应该超过受益年限
B. 没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的,企业应当综合各方面情况以及参考企业的历史经验等,确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限
C. 合同规定受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限选择二者中较短者
D. 合同没有规定受益年限,法律规定有效年限的,摊销年限不应该超过有效年限
解析：解析:根据准则的规定,企业持有的无形资产,通常来源于合同性权利或其他法定权利,且合同规定或法律规定有明确的使用年限。来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的,企业应当综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如,与同行业的情况进行比较、参考历史经验,或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。
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4.下列各项中,不属于会计政策变更的是()。
A. 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
C. 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为个别报表采用权益法核算
D. 未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本
解析：解析:选项A,属于会计估计变更。
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13.S公司以人民币为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。S公司当年年初“银行存款——美元”的金额为2000万美元,折合人民币12400万元。2×21年3月12日,S公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权,能够对其生产经营决策产生重大影响。当日,MT公司可辨认净资产的公允价值为3000万美元(与账面价值相等)。自投资日至当年年末,MT公司实现净利润1200万美元,实现其他综合收益200万美元。美元对人民币的汇率如下:3月12日,1美元=6.25元人民币;12月31日,1美元=6.28元人民币。不考虑其他因素,S公司2×21年进行的下列处理中,正确的是( )。
A. S公司确认“长期股权投资——投资成本”5000万元人民币
B. S公司确认营业外收入761万元人民币
C. S公司因该事项确认损益2260.8万元人民币
D. S公司对上述相关项目按照期末汇率调整形成的汇兑收益为136万元人民币
解析：解析:S公司取得MT公司30%的股权,对其具有重大影响,应采用权益法进行后续计量,相关的会计分录为:借:长期股权投资——投资成本(800×6.25)5000 贷:银行存款——美元5000S公司应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3000×30%×6.25=5625(万元人民币)初始投资成本5000万元人民币小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额5625万元人民币,需要对初始投资成本进行调整,分录为:借:长期股权投资——投资成本625 贷:营业外收入625因此,选项AB不正确。MT公司实现净利润1200万美元,S公司应确认的投资收益=1200×30%×6.28=2260.8(万元人民币),分录为:借:长期股权投资——损益调整2260.8 贷:投资收益2260.8MT公司实现其他综合收益200万美元,S公司应确认的其他综合收益=200×30%×6.28=376.8(万元人民币),分录为:借:长期股权投资——其他综合收益376.8 贷:其他综合收益376.8S公司因该事项确认的损益=625+2260.8=2885.8(万元人民币),选项C不正确。上述相关项目中,只有银行存款属于外币货币性项目,因期末汇率变动形成汇兑差额=(2000-800)×6.28-(12400-800×6.25)=136(万元人民币),相关分录为:借:银行存款——美元 136 贷:财务费用——汇兑差额 136因此,选项D正确。
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9.【简答题】2×17年12月20日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×17年12月31日,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2×17年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2×13年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2×18年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2×19年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2×20年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2×21年1月1日,甲公司收回到期的写字楼,为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×17年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。(2)编制甲公司2×18年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。(3)编制甲公司2×19年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。(4)编制甲公司2×20年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。(5)编制甲公司2×21年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。
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4.2×21年10月1日,甲公司需购置一台需要安装的环保设备,预计价款为800万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2×21年11月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款(同日到账)。2×21年12月1日,甲公司购入该设备。2×22年2月20日,该设备达到预定可使用状态,入账价值为820万元,使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素,甲公司2×22年影响当期损益的金额为( )万元。
A. 300
B. 0
C. 270
D. 150
解析：解析:【解析】与资产有关的政府补助,应自相关长期资产可供使用时起,在相关资产计提折旧或摊销时,按照长期资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转入当期损益,该环保设备达到预定可使用状态的时间是2×22年2月20日,所以不影响2×21年的损益,选项B正确。
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19.【多项选择题】甲公司2018年度发生如下交易或事项:①出售一处经营性出租的写字楼,取得价款8900万元。出售日该写字楼的账面价值7500万元,其中初始成本5500万元。②出售固定资产取得现金350万元,产生清理净收益35万元。③支付研发人员薪酬870万元,其中资本化金额550万元。④将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取使用费200万元;该专利权系甲公司2016年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的有()。
A. 经营活动现金流入200万元
B. 投资活动现金流入9250万元
C. 投资活动现金流出870万元
D. 经营活动现金流出320万元
解析：解析:经营活动现金流入=(4)200(万元);投资活动现金流入=(1)8900+(2)350=9250(万元);投资活动现金流出=(3)550(万元);经营活动现金流出=(3)870-550=320(万元)。
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18.企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有()。
A. 企业收取的各种押金
B. 企业应收取的赔偿款
C. 企业收取的各种暂收款项
D. 企业支付的代垫款项
解析：解析:企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。
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2.甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2017年4月1日乙公司从甲公司购入商标权,购入价格为660万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。甲公司该商标权于2013年4月注册,有效期为10年。该商标权的入账价值为500万元,至出售日已累计摊销200万元。下列会计处理中正确的有()。
A. 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为360万元
B. 2017年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值315万元
C. 2017年12月31日合并报表无形资产应列示为262.5万元
D. 抵销该项内部交易的结果将减少合并利润315万元
解析：解析:选项A,660-(500-200)=360(万元);选项B,360-360/6×9/12=315(万元);选项C,300-300/6×9/12=262.5(万元);选项D,抵销的无形资产价值就是利润表上抵减的合并利润。借:营业外收入 360(660-300)贷:无形资产 360借:无形资产 45贷:管理费用 45(360/6×9/12)
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5.华东租赁公司将一条生产线以融资租赁方式租赁给华西公司。双方签订合同,该生产线租赁期5年,租赁期届满华西公司将生产线归还给华东租赁公司。每年年末支付租金40万元,租赁期届满时生产线的公允价值预计为50万元,其中华西公司担保的资产余值为20万元,华西公司的母公司担保的资产余值为10万元,另外担保公司担保金额为6万元,签订合同过程中发生印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等初始直接费用3万元。租赁期开始日华东租赁公司记录的租赁收款额为()万元。
A. 246
B. 249
C. 236
D. 200
解析：解析:租赁收款额=租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余值=(40x5+20+10)+6=236(万元)。
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