4.下列各项中,以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是()。
A. 重新计量设定收益计划净负债或净资产导致的变动
B. 因享有联营企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益
C. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动形成的其他综合收益
D. 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成
解析：解析:以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目,主要包括:(1)重新计量设定收益计划净负债或净资产导致的变动;(2)按照权益法核算的在投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。
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1.【单项选择题】下列关于借款费用的说法中，不正确的是（）。
A. 企业因发行债券产生的溢价或折价金额属于借款费用范畴
B. 企业为购建或生产符合资本化条件的资产所借入外币专门借款，在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部资本化
C. 企业为购建或生产符合资本化条件的资产占用外币一般借款的，在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部费用化
D. 每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
解析：解析:选项A，借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，因为溢价和折价的摊销是对利息费用的调整，而在没有按照实际利率法摊销之前，折价或者溢价是负债的备抵项目，不属于借款费用的范畴，选项A不正确。
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12.【单项选择题】甲公司是乙公司的股东。2x20年6月30日甲公司应收乙公司账款3000万元,采用摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难,甲公司、乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组,并于2x20年7月15日与乙公司签订了债务重组合同当日应收账款公允价值为3000万元。根据债务重组合同的约定,甲公司免除60%应收乙公司账款的还款义务,乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务,豁免的债务在合同签订当日解除,对于其余未豁免的债务,乙公司应于2x20年8月底前偿还。2x20年8月20日,甲公司收到乙公司支付的款项1200万元。不考虑其他因素,甲公司2x20年度因上述交易或事项应当确认的当期损失是()万元。
A. 1200
B. 600
C. 1800
D. 0
解析：解析:甲公司应将其豁免债务人的1200万元(3000x40%)确认为损失。
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13.关于设定受益计划,下列会计处理中正确的有()
A. 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D. 当期服务成本计入当期损益
解析：解析:选项A,属于过去服务成本,应计入当期损益。【知识点】设定受益计划的账务处理3.4
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9.甲公司2×21年销售商品收入为200万元,结转成本170万元,发生管理部门使用的固定资产维修费5万元,计提无形资产减值准备2万元,因持有子公司长期股权投资确认现金股利3万元,因持有其他权益工具投资确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务,2×21年末将各损益科目结转至“本年利润”科目,“本年利润”科目的金额为( )。
A. 借方余额23万元
B. 借方余额33万元
C. 贷方余额26万元
D. 贷方余额36万元
解析：解析:2×21年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后,“本年利润”科目的金额=200-170-5-2+3=26(万元),为贷方余额,表示净利润。其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益,不影响本年利润。参考分录:借:主营业务收入200 投资收益 3 贷:主营业务成本170 管理费用 5 资产减值损失 2 本年利润 26
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14.2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产,对华西公司进行吸收合并。合并当日,华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元,公允价值为14000万元,其差额为一项土地使用权所导致,原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日,华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元,华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日,华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。
A. 350
B. 1000
C. 1350
D. 1500
解析：解析:华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在购买日财务报表中列示的金额=14500-[14000一(14000一10000)x25%]x100%=1500(万元)。购买日后超过12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后出现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现,如果符合了递延所得税资产的确认条件,确认与企业合并相关的递延所得税资产,应当计入当期损益(所得税费用),不得调整商誉金额。所以华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额依旧为1500万元。
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10.【多项选择题】下列关于存货的说法正确的有()。
A. 存货出售时应结转其相应的跌价准备
B. 因管理不善造成的存货盘亏损失应先扣除过失人赔偿和保险公司赔款后计入管理费用
C. 因自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出
D. 企业采购用于广告营销的特殊商品,应在取得时计入周转材料
解析：解析:企业采购用于广告营销的特殊商品,应在取得时计入当期损益,其相关会计分录如下:借:销售费用贷:银行存款所以选项D错误。
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3.2020年12月31日,甲公司持有的A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2018年10月2日购入并交付管理部门使用,入账价值为525万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0。2020年12月31日甲公司持有的A专利权的账面价值为()。
A. 288.75万元
B. 320万元
C. 312.60万元
D. 694.75万元
解析：解析:2020年12月31日A专利权不考虑减值前的账面价值=525-525/5x3/12-525/5x2=288.75(万元)。2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为320万元,高于账面价值288.75万元,不需要计提减值准备。
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3.【简答题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年更换年审会计师事务所,新任注册会计师在对其2×15年度财务报表进行审计时,对以下事项的会计处理存在质疑:(1)自2×14年开始,甲公司每年年末均按照职工工资总额的10%计提相应资金计入应付职工薪酬,计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源,但有关计提金额并不对应于每一在职员工。甲公司计划于2×18年实施员工持股计划,以2×14年至2×17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票,授予员工持股计划范围内的管理人员,员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施,员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下,甲公司2×14年计提了3000万元。2×15年年末,甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理:借:管理费用3600贷:应付职工薪酬3600(2)为调整产品结构,去除冗余产能,2×15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有1000人,平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10月20日通过决议,该计划范围内的员工如果申请提前离职,甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议,有800名员工将会申请离职。截至2×15年12月31日,该计划仍在进行当中。甲公司进行了以下会计处理:借:长期待摊费用24000贷:预计负债24000借:营业外支出4800贷:长期待摊费用4800(3)甲公司自2×15年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受7天带薪休假,未使用的休假可向后结转一个日历年度,超过一个年度未使用的带薪休假权利作废,员工在离开公司时对未使用的休假不能获得现金支付,员工带薪年休假是以后进先出为基础。2×15年12月31日,甲公司1800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天,根据同行业公司的经验,甲公司预计2×16年度有1700名员工每人将平均享受7天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受10天的带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为0.032万元。甲公司2×15年没有对该项业务确认职工薪酬。其他有关资料:甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑所得税等相关税费因素的影响。甲公司2×15年年度报告于2×16年3月20日对外报出。要求:判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正会计分录。(无须通过“以前年度损益调整”科目,答案中金额单位用万元表示)。
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28.2×19年12月31日,甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券,取得发行收入总额10000万元,该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。下列有关甲公司的会计处理中,正确的有()。
A. 可转换债券中嵌入的转股权应予分拆
B. 应付债券的初始确认金额为9400万元
C. 可转换债券中嵌入的提前赎回权不应予以分拆
D. 确认其他权益工具540万元,确认衍生工具60万元
解析：解析:甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系,应予分拆。该转股权应确认为权益工具。提前行权的赎回价格非常接近于分拆权益成分前可转换债券的摊余成本,嵌入的提前赎回权在经济特征和风险方面与主合同存在紧密关系,因此对该衍生工具不予分拆。会计分录为:借:银行存款10000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)600 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000 其他权益工具 600
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