1.2015年12月31日,甲公司对其一台生产用机器设备进行减值测试,估计其公允价值。根据市场交易情况,该机器设备在A城市和B城市有两个活跃的交易市场,甲公司能够进入这两个市场,但甲公司无法获得这批存货在A城市和B城市的历史交易情况。假定在A城市的市场出售该机器设备的价格为3000万元,预计发生的交易费用(如相关税费等)为200万元,将其运抵A城市的成本为40万元;在B城市的市场出售该机器设备的价格为3200万元,预计发生的交易费用为240万元,将其运抵B城市的成本为60万元。则甲公司2015年12月31日确定的该机器设备的公允价值为()万元。
A. 2760
B. 2800
C. 2900
D. 3140
解析：解析:【解析】由于甲公司无法获得该机器设备在A城市和B城市的历史交易情况,无法确定其主要市场,则甲公司应当在考虑交易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场。由于甲公司在B城市的市场中出售该机器设备能够收到的净额为2900万元(3200-240-60),高于在A城市的市场出售该机器设备能够收到的净额2760万元(3000-200-40)。因此,B城市的市场为最有利市场。甲公司应当以B城市的市场价格为基础估计该机器设备的公允价值,从而该机器设备的公允价值为3140万元(3200-60)。
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3.乙公司2×20年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款500万元,票面年利率为3%,款项已存入银行。至2×20年12月31日,因地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,原建筑物尚未开始拆迁。该项借款存入银行所获得的利息收入为6万元。乙公司2×20年就上述借款应予以资本化的借款利息为( )万元。
A. 0
B. 0.2
C. 20.2
D. 40
解析：解析:【解析】2×20年度的借款利息尚未开始资本化,所以应予资本化的利息金额为0。
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1.【单项选择题】甲公司2×18年度发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②生产车间机器设备发生日常维护支出40万元；③因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元；④固定资产出售净损失30万元。上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响是（）。
A. 190万
B. 220万元
C. 180万元
D. 150万元
解析：解析:上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响＝120＋100－30-40＝150（万元）。
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1.【简答题】甲公司2×19年相关交易和事项如下:(1)2×19年8月1日,甲公司向乙公司销售4000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2×19年10月31日之前有权退还A产品,2×19年8月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%,2×19年8月31日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2×19年10月31日,甲公司收到退回的240件A产品,并以银行存款支付相应的销售款。(2)2×19年12月1日,甲公司向客户销售B产品,售价800万元已收存银行,成本为600万元。客户为此获得250万个奖励积分,每个积分可在2×20年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为90%。(3)2×19年3月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售C、D两项产品,C产品的单独售价为12万元,D产品的单独售价为48万元,合同价款为50万元。合同约定,C产品于合同开始日交付,D产品在2个月之后交付,只有当两项产品全部交付之后,甲公司才有权收取50万元的合同对价。C产品和D产品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。假定不考虑增值税等相关因素影响。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月1日确认A产品销售收入并结转销售成本的相关会计分录。(2)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月31日重新评估A产品退货率相关的会计分录。(3)根据资料(1),编制甲公司2×19年10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。(4)根据资料(2),计算甲公司2×19年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。(5)根据资料(3),编制甲公司交付C产品的相关会计分录。(6)根据资料(3),编制甲公司交付D产品的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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10.依据企业会计准则的规定,企业发出存货的计量方法有( )。
A. 先进先出法
B. 加权平均法
C. 个别计价法
D. 后进先出法
解析：解析:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。
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18.【单项选择题】A公司与B公司均为增值税一般纳税人,2020年10月30日,A公司与B公司协商,A公司以一台专用生产设备与B公司一幢在建的写字楼交换,交换日,A公司专用生产设备账面原价1000万元,已计提折旧300万元,未计提减值准备,公允价值为800万元;B公司在建写字楼成本为800万元,未计提减值准备,公允价值为700万元,B公司为换入专用生产设备支付运杂费5万元。专用生产设备适用增值税税率为13%,在建写字楼适用增值税税率为9%,该项非货币性资产交换不具有商业实质,假定不考虑其他因素。下列说法正确的是()。
A. A公司换入在建写字楼入账价值为700万元
B. A公司换出专用生产设备确认损益金额为100万元
C. B公司换入专用生产设备入账价值为764万元
D. B公司换入专用生产设备入账价值为800万元
解析：解析:非货币性资产交换不具有商业实质,应当以账面价值为基础计量换入资产成本,对于换出的资产终止确认时不得确认损益,换入资产入账价值=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的相关税费,因此,A公司换入在建写字楼入账价值=(1000-300)+800×13%-700×9%=741(万元),B公司换入专用生产设备入账价值=800+700×9%-800×13%+5=764(万元),选项C正确。
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6.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时,应当考虑的因素有()
A. 相对于母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B. 与母公司交易占其交易总量的比重
C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D. 境外经营的子公司高级管理人员由母公司委派所占的比重
解析：解析:应当考虑的因素包括:(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;(3)是否直接影响企业的现金流量,是否可以随时汇回;(4)是否足以偿还其现有债务或可预期债务。
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1.2018年4月1日,春夏航空公司与美国一公司签订飞机购买合同,价款为4000万美元,付款日期为2018年9月30日。为规避汇率风险,甲公司于2018年4月1日同金融机构签订6个月期美元汇率远期合约,并指定为对该飞机采购公允价值变动的套期。对甲公司的该项套期,说法正确的是( )。
A. 被套期项目是极可能发生的预期交易
B. 套期工具是非衍生工具
C. 该项套期属于公允价值套期,套期工具的公允价值变动计入当期损益
D. 该项套期属于现金流量套期,套期工具的公允价值变动计入其他综合收益
解析：解析:选项A不正确,被套期项目为未确认的确定承诺;选项B不正确,套期工具为美元汇率远期合约,属于甲公司的衍生金融资产;对该未确认的确定承诺进行套期,属于公允价值套期,套期工具的公允价值变动计入当期损益,且不管是有效部分还是无效部分。
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10.A公司适用的所得税税率为25%,有关金融资产业务如下:(1)2×13年1月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产核算,每股价格为6元。2×13年12月31日,交易性金融资产的公允价值为每股7元。(2)2×13年1月2日购入W公司100万股股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,每股价格为10元。2×13年12月31日,该金融资产的公允价值为每股15元。假定2×13年初A公司的其他综合收益科目余额为0,2×13年有关会计报表列报不正确的是( )。
A. 2×13年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元
B. 2×13年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为157.5万元
C. 2×13年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目填列金额为1500万元
D. 2×13年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额为500万元
解析：解析:选项A,“公允价值变动收益”项目填列金额=22.5×(7-6)=22.5(万元);选项B,“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=22.5×7=157.5(万元);选项C,“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目填列金额=100×15=1500(万元);选项D,“其他综合收益”项目填列金额=100×(15-10)×(1-25%)=375(万元)。
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43.甲公司2015年1月1日对同一集团内乙公司进行吸收合并,支付合并对价为银行存款80万元以及账面价值200万元、公允价值250万元的无形资产。合并日,乙公司资产的账面价值为2100万元,公允价值为2200万元,其差额是由乙公司一项固定资产公允价值与账面价值不一致所致;负债的账面价值为1800万元,等于公允价值。不考虑其他因素,下列表述不正确的有( )。
A. 甲公司应确认无形资产处置损益50万元
B. 甲公司吸收合并业务取得净资产的入账价值为400万元
C. 甲公司吸收合并业务影响所有者权益的金额为20万元
D. 甲公司吸收合并业务影响当期损益的金额为70万元
解析：解析:同一控制的吸收合并,付出对价按照账面价值结转,不需要确认资产处置损益,选项A错误;同一控制的吸收合并,合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账,因此选项B错误;付出对价账面价值与乙公司净资产账面价值的差额应调整资本公积,因此影响所有者权益的金额=(2100-1800)-(80+200)=20(万元),影响损益的金额=0,因此选项C正确,选项D错误。参考分录:借:乙公司资产2100 贷:乙公司负债1800 银行存款80 无形资产200 资本公积——资本溢价20
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