31.华东公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品,华东公司2015年财务报告尚未报出,企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系华东公司2015年12月份销售,售价200万元(不含增值税),成本140万元,华东公司在2015年末已确认了收入、结转了成本,华东公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素,下列有关华东公司的处理正确的有()。

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1.下列有关辞退福利的表述中不正确的是()

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3.【单项选择题】甲公司是一家化工厂,其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力,被当地居民起诉,要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经咨询,预计很可能赔偿金额为300万元。至2×18年年末,该未决诉讼尚未判决。2×19年2月1日,法院开庭审理,判决甲公司应向当地居民支付赔偿款400万元,甲公司与当地居民均服从判决,并于2月底结算赔偿款。税法规定,该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×18年的财务报告于2×19年4月30日批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列处理中正确的是()。

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2.【多项选择题】在相关资料均能有效获得的情况下,对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。

A、　公布上年度利润分配方案

B、　因业务模式变更,将其他债权投资重分类为交易性金融资产

C、　发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D、　发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年摊销

答案：CD

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7.政府补助的主要形式包括( )。

A. 　财政拨款

B. 　财政贴息

C. 　无偿划拨非货币性资产

D. 　税收返还

解析：解析:政府补助的主要形式包括:无偿拨款、税收返还、财政贴息、以及无偿给予非货币性资产

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15.下列情况中属于非正常中断的有()

A. 　由于劳务纠纷而造成的固定资产的建造中断

B. 　由于安全检查而造成的固定资产的建造中断

C. 　由于资金周转困难而造成的固定资产的建造中断

D. 　由于发生安全事故而造成的固定资产的建造中断

解析：解析:选项B,非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断;正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序,或者事先可以预见的不可抗力因素导致的中断;由于安全检查而造成即使连续超过3个月的固定资产的建造中断也属于正常中断。

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1.下列关于应付职工薪酬的相关表述,不正确的是( )。

A. 　职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

B. 　企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债

C. 　企业在研发阶段发生的职工薪酬,均应当计入自行开发无形资产的成本

D. 　以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额

解析：解析:企业在研究阶段发生的职工薪酬不能计入自行研发无形资产的成本,应费用化计入管理费用;在开发阶段发生的职工薪酬,只有符合无形资产资本化条件的,才能计入自行研发无形资产的成本。

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A. 44

B. 50

C. 57.2

D. 42.4

解析：解析:127.2/1.06-(300-190-40)=50(万元)。

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4.【多项选择题】下列关于内部开发无形资产的会计处理中，正确的有（）。

A. 将研究阶段的支出计入当期管理费用

B. 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化

C. 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算

D. 开发阶段的支出在满足资本化条件时，允许确认为无形资产

解析：解析:选项C错误，研究阶段的支出应予以费用化，计入当期损益。

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41.下列可能会导致交易价格是可变对价的有()。

A. 　销售折让

B. 　附带退货权的产品销售

C. 　提前完工将收取的固定金额业绩奖金

D. 　售后回购

解析：解析:售后回购与可变对价无关,它只影响对商品控制权转移的判断。

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9.下列各项中,需要通过“固定资产清理”进行处理的有( )。

A. 　直接销售生产用动产设备的销项税额

B. 　处置自用办公楼收到的价款

C. 　处置过程中收回的材料变价收入

D. 　处置过程中收到的保险公司赔偿

解析：解析:选项A,不通过“固定资产清理”科目处理。直接销售动产设备收到销售价款的处理是:借:银行存款贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)

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A. 　将销售退回作为调整事项进行处理

B. 　将销售退回作为2016年的正常事项处理

C. 　调整减少2015年的营业利润60万元

D. 　调整减少2015年未分配利润40.5万元

解析：解析:此销售退回属于资产负债表日后调整事项,选项B不正确;应调整减少2015年营业收入200万元,营业成本140万元,调整减少应交所得税15万元(60x25%),所以调整减少2015年营业利润60万元,调整减少2015年净利润=60一15=45(万元),调整减少2015年未分利润=45x(1一10%)=40.5(万元)。

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1.下列有关辞退福利的表述中不正确的是()

A. 　企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量

B. 　职工虽然没有与企业解除劳动合同,但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿,比照辞退福利处理

C. 　对于职工,没有选择权的辞退计划,应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬

D. 　对于自愿接受裁减的建议,应当按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定,预计将接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬

解析：解析:企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳务关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。【知识点】确认辞退福利时的注意事项4.2

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A. 　2×18年,甲公司确认预计负债500万元

B. 　2×19年2月1日,甲公司确认其他应付款400万元

C. 　2×19年2月1日,甲公司确认递延所得税资产75万元

D. 　甲公司不应进行账务处理,应对上述事项在财务报表附注中进行披露

解析：解析:2×18年末,甲公司应对该未决诉讼确认预计负债,并确认相关的递延所得税影响;分录如下:借:营业外支出300贷:预计负债300借:递延所得税资产75(300×25%)贷:所得税费用752×19年2月1日,作为资产负债表日后调整事项:借:以前年度损益调整--调整营业外支出100预计负债300贷:其他应付款400借:以前年度损益调整--调整所得税费用75贷:递延所得税资产75借:应交税费--应交所得税100(400×25%)贷:以前年度损益调整--调整所得税费用100

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