12.【多项选择题】甲公司2×21年除发行在外普通股外,还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易事项:(1)5月1日,授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权。(2)6月10日,以资本公积转增股本,每10股转增3股。(3)7月20日,定向增发3000万股普通股用于购买一项股权。(4)9月30日,发行优先股8000万股,按照优先股发行合同的规定,该优先股在发行第2年,甲公司有权选择将其转换为本公司普通股,不考虑其他因素,甲公司在计算2×21年基本每股收益时,应当计入基本每股收益计算的股数有()。
A. 为取得股权定向增发增加的发行在外的股数
B. 授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数
C. 因资本公积转增股本增加的发行在外股份数
D. 因优先股于未来期间转股可能增加的股份数
解析：解析:基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份,按照对属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定,选项B和D在2×21年均属于稀释性潜在普通股,计算2×21年基本每股收益时不需要考虑。
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15.同时满足下列( )条件的,公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期,才能运用本准则规定的套期会计方法进行处理。
A. 套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成
B. 在套期开始时,企业正式指定了套期工具和被套期项目,并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件
C. 套期关系符合套期有效性要求
D. 套期有效性在80%~125%之间
解析：解析:选项D,套期有效性在80%~125%之间才能使用套期保值会计,是规则导向,会导致出现企业做了套期却无法使用套期保值会计的情况,无法让财务信息使用者了解企业面临的风险以及管理当局是如何管理这些风险、采取何种策略以及效果如何的。新套期会计准则并未做此规定。
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2.华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日,华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。
A. 121.5
B. 1215
C. 135
D. 1350
解析：解析:华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额=(2000一200)x(1一25%)x(1一10%)=1215(万元)。
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13.构成无形资产成本的可以是( )。
A. 为产品的宣传、推广发生的广告费、宣传费等间接费用
B. 企业为非专利技术所发生的管理费用
C. 无形资产达到预定用途之后所发生的费用
D. 购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
解析：解析:下列各项不包括在无形资产的初始成本中:(1)为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用;(2)无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
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27.【单项选择题】甲公司2×12年10月从二级市场购入50万股某公司的普通股,共支付价款200万元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利6万元),另支付交易费用2万元。甲公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×12年11月5日收到上述股利6万元,2×12年末上述股票的公允价值为5元/股,2×13年收到当年分配的现金股利7万元。2×13年3月1日,甲公司以260万元出售全部股票,另支付交易费用3万元。上述股票在甲公司持有期间对损益的影响为()。
A. 65万元
B. 68万元
C. 61万元
D. 63万元
解析：解析:上述股票在甲公司持有期间对损益的影响=260-(200-6)-2-3+7=68(万元)。
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1.下列关于市场参与者的说法不正确的是()。
A. 企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债
B. 企业在确定市场参与者时应考虑该资产或负债的主要市场
C. 企业应从自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值
D. 企业以公允价值计量相关资产或负债,应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值
解析：解析:企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值,而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。
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8.甲公司2017年12月10日将一批成本为800万元的商品销售给子公司乙公司,售价为1000万元。2017年末仍未对外出售,该批存货的可变现净值为770万元,乙公司计提了230万元存货跌价准备。甲公司编制2017年合并报表时,应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。
A. 200
B. 230
C. 170
D. 30
解析：解析:即使从集团的角度看,该批存货也发生了30万元的减值,存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限,抵销额为200万元。
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21.【单项选择题】20×0年2月,甲企业需购置一台环保设备,预计价款为3000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。20×0年3月1日,政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账),20×0年4月1日,甲企业购入环保设备并投入使用,实际成本为1800万元,预计使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算,并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊,不考虑其他因素,甲企业20×0年应确认的其他收益金额为()。
A. 780万元
B. 216万元
C. 162万元
D. 144万元
解析：解析:企业采用总额法核算时,借记有关资产科目,贷记“递延收益”科目,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,借记“递延收益”科目,贷记“其他收益”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益,不再予以递延。甲企业20×0年应确认的其他收益金额=1080/5×8/12=144(万元)。借:银行存款1080贷:递延收益1080借:递延收益144贷:其他收益144
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2.【简答题】甲公司2018年至2019年与股票投资相关的资料如下:(1)2018年1月1日,购入乙公司发行的股票100万股,支付购买价款1080万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元;甲公司购入后经分析,预计乙公司股票市场价格将持续上涨,甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且持有该股票的目的不具有交易性。(2)2018年2月1日,收到乙公司分配的现金股利30万元。2018年12月31日,该项股票投资的公允价值为1300万元。(3)2019年3月1日,乙公司向其股东进行利润分配,其中向甲公司分配现金股利为每股0.5元。甲公司于4月2日实际收到现金股利。2019年12月31日,该项股票投资的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素要求:(1)判断甲公司该项股票投资应确认的金融资产类型,计算其初始成本,并编制取得该资产的会计分录。(2)根据资料(2),计算2018年甲公司应确认的投资收益和其他综合收益的金额,并编制与该股票投资相关的会计分录。(3)根据资料(3),计算2019年甲公司应确认投资收益和其他综合收益的金额,并编制与该股票投资相关的会计分录。(4)假定甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定,企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。根据资料(2)、(3),计算甲公司2018年末、2019年末该项资产形成的暂时性差异和应确认递延所得税的金额,并编制与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
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12.属于设定提存计划的职工薪酬是()
A. 工伤保险费
B. 生育保险费
C. 失业保险
D. 职工养老保险
解析：解析:根据我国养老保险制度相关文件的规定,职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩,企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额,属于设定提存计划。【知识点】设定提存计划的账务处理3.1
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