23.关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。

14.下列关于固定资产后续计量的表述中,正确的有()。

A. 　行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用

B. 　固定资产处置时—般通过“固定资产清理”科目进行核算

C. 　盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算

D. 　企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,报经批准后盘亏造成的净损失,通过“营业外支出”科目核算

13.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )。

A. 　5150万元

B. 　5200万元

C. 　7550万元

D. 　7600万元

16.【简答题】甲公司、乙公司2×20年度和2×21年度的有关交易或事项如下:(1)2×20年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下:①以经有资质的评估公司评估后的2×20年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。③甲公司取得乙公司15%股权后,要求乙公司对其董事会进行改选。2×20年7月1日,甲公司向乙公司董事会派出一名董事。④2×20年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:至甲公司取得投资时,乙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。(2)2×20年7月至12月,乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外,乙公司于2×20年8月购入某公司债券作为其他债权投资,实际成本为650万元,至2×20年12月31日尚未出售,公允价值为950万元,乙公司无其他所有者权益变动。2×21年1月至6月,乙公司实现净利润1600万元,上年末持有的其他债权投资至6月30日未予出售,公允价值为910万元。(3)2×21年5月10日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×21年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下:①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×21年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×21年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元):②2×21年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出5名。乙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。2×21年7月1日,甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。(4)其他有关资料:①本题不考虑所得税及其他税费影响,假定甲公司与丙公司、丁公司均不存在关联方关系。②在甲公司取得对乙公司投资后,乙公司未曾分派现金股利。③甲公司、乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策且保持不变。④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)判断甲公司取得乙公司15%股权应采用的核算方法并说明理由,并编制2×20年甲公司取得乙公司15%股权的会计分录。(2)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×20年应确认的投资收益、该项长期股权投资2×20年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录。(3)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×21年1月至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2×21年6月30日的账面价值,并编制相关会计分录。(4)根据资料(3)所述的交易或事项,编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资时的相关会计分录,并计算甲公司对乙公司追加投资后2×21年7月1日个别财务报表中股权投资的账面价值。

11.甲公司以一项固定资产换取乙公司投资性房地产,下列( )情形下,甲公司应确认资产处置损益。

A. 　该项交换不具有商业实质

B. 　该向交换虽具有商业实质,但换入、换出资产公允价值均不能可靠计量

C. 　该项交换具有商业实质,换入和换出资产公允价值能够可靠计量

D. 　甲公司收到或支付了补价

15.甲公司是一家汽车租赁公司,主要经营汽车租赁和代驾等服务。2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,每天为乙公司的员工提供班车服务。合同约定,乙公司每年向甲公司支付服务费20万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。2×19年12月31日,甲公司和乙公司双方对合同进行了变更,将2×20年的服务费调整为18万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价),同时以78万元的价格将合同期限延长5年(假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价),即未来六年内每年的服务费为16万元,于每年年初支付。假定不考虑增值税因素。甲公司对此事项进行的下列会计处理表述中,正确的是( )。

A. 　2×18年和2×19年,每年确认收入20万元

B. 　甲公司将该合同变更部分作为单独合同进行会计处理

C. 　2×20年确认的收入为18万元

D. 　2×21年确认的收入为15.6万元

1.华东公司2017年递延所得税负债的年初余额为165万元,递延所得税资产的年初余额为330万元。2017年新发生两项暂时性差异:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础200万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础160万元,已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2018年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2017年的递延所得税费用为()万元。

A. 175

B. 10

C. -100

D. 100

11.【简答题】甲公司为我国境内上市公司,乙公司是其子公司,2018年至2020年发生的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款4500万元从本集团外部购入丙公司80%股权,并能够控制丙公司的经营决策。另支付审计费用和中介费用100万元。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4800万元(差额为一项无形资产形成,账面价值为300万元,公允价值为500万元,采用年限平均法计提摊销尚可使用寿命为10年,预计净残值为0)。2018年丙公司实现净利润1200万元,宣告发放现金股利200万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。至2018年末已收到上述现金股利。(2)2019年1月1日,乙公司以一项原值为4000万元,已计提折旧200万元,公允价值为4500万元的固定资产作为对价购入甲公司所持有的丙公司80%的股权,形成同一控制下企业合并。另支付评估费用和法律咨询费用80万元。(3)2019年丙公司实现净利润1500万元,因自用办公楼转为投资性房地产确认其他综合收益500万元。2020年1月1日,乙公司将持有的丙公司股权全部对外出售,收到价款6000万元。(4)其他资料:①上述公司实现净利润均按10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。②本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司取得丙公司股权以及对该股权进行后续计量的相关会计分录。(2)根据资料(2),计算长期股权投资的初始投资成本,并编制乙公司购入丙公司股权的相关会计分录。(3)根据资料(3),编制乙公司处置丙公司股权的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

20.下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A. 　固定资产盘亏产生的损失计入营业外支出,盘盈产生的收益计入营业外收入

B. 　一般纳税企业购入的生产设备支付的可抵扣增值税不计入固定资产成本

C. 　已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D. 　计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

13.【单项选择题】关于以账面价值为基础进行计量的非货币性资产交换,下列说法中不正确的是()。

A. 　换出资产方不应对所换出的资产确认损益

B. 　对于支付补价方来说,应当以换出资产的账面价值,加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额

C. 　对于收到补价方来说,应当以换出资产的账面价值,减去收到补价的账面价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额

D. 　同时换入多项资产时,如果各项换入资产的公允价值能够可靠计量,则一般应当按照各项换入资产的公允价值的相对比例将换出资产的账面价值总额等分摊至各项换入资产

25.【多项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,甲公司应收乙公司账款452万元,由于乙公司发生财务困难短期内无法支付货款,2020年10月30日甲公司与乙公司协商,甲公司同意乙公司以一批自产A商品、一台生产用固定资产和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产抵偿该债务。当日,应收账款公允价值为397.2万元,甲公司已经计提坏账准备40万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值为24.3万元(符合免征增值税条件),自产A商品公允价值为180万元,生产设备公允价值为150万元。甲公司为取得A商品发生运杂费10万元,为取得生产用固定资产发生运杂费20万元,为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生初始直接费用2万元。抵债资产于2020年10月30日转让完毕,债权和债务关系消除。甲公司取得资产后均不改变其原用途,假定上述价款均不含增值税,不考虑其他因素。以下有关说法正确的有()。

A. 　甲公司取得A商品的入账价值为180万元

B. 　甲公司取得交易性金融资产的入账价值为24.3万元

C. 　甲公司取得生产用固定资产的入账价值为170万元

D. 　甲公司确认的债务重组损失为14.8万元