11.下列关于固定资产折旧的表述中,正确的是()。
A. 划分为持有待售的固定资产应当照提折旧
B. 处于更新改造过程中停止使用的固定资产应当照提折旧
C. 大修理间隔期间应当照提折旧
D. 提前报废的固定资产应当照提折旧
解析：解析:选项A,划分为持有待售的固定资产,视同当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月开始不再计提折旧;选项B,处于更新改造过程中停止使用的固定资产,在停止使用时不在计提折旧;选项D,提前报废的固定资产应在报废时停止折旧。
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25.【多项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,甲公司应收乙公司账款452万元,由于乙公司发生财务困难短期内无法支付货款,2020年10月30日甲公司与乙公司协商,甲公司同意乙公司以一批自产A商品、一台生产用固定资产和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产抵偿该债务。当日,应收账款公允价值为397.2万元,甲公司已经计提坏账准备40万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值为24.3万元(符合免征增值税条件),自产A商品公允价值为180万元,生产设备公允价值为150万元。甲公司为取得A商品发生运杂费10万元,为取得生产用固定资产发生运杂费20万元,为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生初始直接费用2万元。抵债资产于2020年10月30日转让完毕,债权和债务关系消除。甲公司取得资产后均不改变其原用途,假定上述价款均不含增值税,不考虑其他因素。以下有关说法正确的有()。
A. 甲公司取得A商品的入账价值为180万元
B. 甲公司取得交易性金融资产的入账价值为24.3万元
C. 甲公司取得生产用固定资产的入账价值为170万元
D. 甲公司确认的债务重组损失为14.8万元
解析：解析:甲公司取得A商品的入账价值=(397.2-24.3-180×13%-150×13%)×180/(180+150)+10=190(万元),选项A错误;甲公司取得交易性金融资产的入账价值为其公允价值24.3万元,与其相关的初始直接费用计入当期损益(投资收益),选项B正确;甲公司取得生产用固定资产的入账价值=(397.2-24.3-180×13%-150×13%)×150/(180+150)+20=170(万元),选项C正确;甲公司确认的债务重组损失=(452-40)-397.2=14.8(万元),选项D正确。
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19.【简答题】甲公司为上市公司,A公司为其母公司,2018年至2020年与股权投资相关的交易如下:(1)2018年1月1日,A公司以发行200万股权益性证券的方式取得乙公司40%的股权,对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为1200万元,与公允价值相等,其中,股本600万元,资本公积150万元,盈余公积100万元,未分配利润350万元。A公司发行权益性证券的面值为1元,发行价为3元,另发生发行费用10万元。A公司与乙公司交易前不存在关联方关系。(2)乙公司2018年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,分配现金股利20万元,因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益60万元。(3)2019年1月1日,A公司又以一项库存商品为对价,取得乙公司20%的股权,至此对乙公司形成控制。A公司该项库存商品公允价值为380万元,账面价值为350万元(其中已计提存货跌价准备20万元)。当日A公司原持有40%股权的公允价值为980万元;乙公司所有者权益账面价值为2040万元,公允价值为2200万元,差额为一项存货评估增值引起。(4)乙公司2019年实现净利润950万元,提取盈余公积95万元,分配现金股利30万元;除此之外,未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末,评估增值的存货已对外出售50%。(5)2020年1月1日,甲公司以一批土地使用权为对价,取得A公司持有的乙公司60%的股权,当日办理股权转移手续,甲公司取得乙公司控制权。甲公司该土地使用权账面价值为1500万元(其中已计提累计摊销为200万元),公允价值为1900万元。(6)其他资料:A公司取得甲公司控制权在2018年以前实现;A公司取得乙公司控制权不属于一揽子交易;各公司均按照10%提取盈余公积;不考虑增值税、所得税等因素影响。要求:(1)计算A公司取得乙公司40%股权的入账价值,以及因取得股权影响所有者权益的金额,编制取得股权的相关分录(2)计算2018年年末长期股权投资账面价值,并编制后续计量相关分录。(3)判断A公司取得乙公司控制权的合并类型,计算A公司应确认的初始投资成本和合并报表应确认的商誉,并编制A公司个别报表相关分录。(4)计算至2019年年末合并报表中乙公司相对于A公司而言的净资产价值,并编制A公司个别报表后续计量相关分录。(5)判断甲公司取得乙公司股权的合并类型,计算甲公司初始投资成本,以及因取得股权影响资本公积的金额,并编制相关分录(答案中金额单位用万元表示)
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6.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2×15年12月1日甲公司与乙公司签订协议,将自用的办公楼出租给乙公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2×16年7月1日为租赁期开始日,2×19年6月30日到期。2×16年6月30日该房地产的公允价值为60000万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2×16年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2×16年12月发生办公楼的修理费用2万元。2×16年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2×19年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与乙公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给乙公司。2×19年6月30日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2×19年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2×19年8月30日将办公楼出租给乙公司。关于甲公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有()。
A. 2×16年6月30日转换房地产确认其他综合收益2000万元
B. 影响2×16年营业利润的金额为2898万元
C. 2×19年6月30日将办公楼的账面价值60800万元转入“投资性房地产—在建”
D. 2×19年8月30日完工后增加“投资性房地产—成本”科目的金额为70300万元
解析：解析:选项A,2×16年6月30日转换日转换房地产公允价值与账面价值的差额60000-(70000-8000)=-2000(万元),应确认公允价值变动损失2000万元;选项B,影响2×16年营业利润的金额=-出租前折旧费100-转换日公允价值变动损失2000-修理费用2+租金收人8000/2+公允价值变动增加(61000-60000)=2898(万元);选项D,2×19年8月30日完工后增加“投资性房地产—成本”科目的金额=60800+9560-60=70300(万元)。
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7.下列项目中,通过“应付股利”科目核算的是()。
A. 董事会宣告分派的股票股利
B. 董事会宣告分派的现金股利
C. 股东大会宣告分派的股票股利
D. 股东大会宣告分派的现金股利
解析：解析:应付股利,是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润,在实际支付前,形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不应确认为负债,但应在附注中披露。
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10.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后,应当()。
A. 重新编制以前年度会计报表
B. 调整列报前期最早期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数
C. 调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字
D. 只需在报表附注中说明其累积影响金额
解析：解析:无
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10.【单项选择题】下列会计事项中,属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是()。
A. 固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B. 长期股权投资因处置部分股权由成本法改为权益法
C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D. 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
解析：解析:发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法,属于会计政策变更且采用未来适用法处理,不需要调整期初未分配利润。
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23.甲上市公司2017年1月1日发行在外的普通股为30000万股。2017年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:(1)5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股,以资本公积每10股转增3股,除权日为6月1日。(2)7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。(3)8月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员1500万股股票期权,每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。(4)10月1日,发行3000万份认股权证,行权日为2018年4月1日,每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元,2017年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。下列各项关于甲公司在计算2017年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中,正确的有()。
A. 因送红股调整增加的普通股股数为12000万股
B. 因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股
C. 因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股
D. 因资本公积转增股份调整增加的普通股股数为9000万股
解析：解析:因送红股调整增加的普通股加权平均数=30000×4/10=12000(万股),此项在计算基本每股收益时考虑,在计算稀释每股收益时无需再进行调整,所以选项A错误;因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=(12/10×1000-1000)×6/12=100(万股),选项B正确;因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(3000-3000×6/10)×3/12=300(万股),选项C正确;因资本公积转增股份调整增加的普通股加权平均数为=30000×3/10=9000(万股),此项在计算基本每股收益时考虑,在计算稀释每股收益时无需再进行调整,所以选项D错误
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7.【简答题】2×19年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9000万元(不考虑增值税),在2×19年至2x21年的3年内每年年末支付3000万元。2×19年1月1日,设备运抵甲公司并开始安装,发生运杂费99.86万元,已用银行存款支付。2×19年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费200万元,已用银行存款支付。假定甲公司的折现率为6%,购买价款的现值为8019万元。不考虑其他因素,要求:(1)编制甲公司2×19年至2x21年3年的会计分录。(2)计算甲公司每年年末在资产负债表中“长期应付款”列示金额。
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6.甲公司系增值税一般纳税人,2019年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2011年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为13万元,该机床原价为200万元(不含增值税),已计提折旧120万元,已计提减值30万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为()万元。
解析：解析:甲公司处置该机床利得,即固定资产清理净损益=100-(200-120-30)=50(万元)。要注意的是,2018年教材新增内容:固定资产出售产生的损益计入资产处置损益科目。
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