1.2×20年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的的5年期不可赎回债券,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值为1000万元,票面年利率为10%,分期付息、到期一次还本。2×20年12月31日,该债券的公允价值上涨至1180万元。假定不考虑其他因素,2×20年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A. 1000
B. 1100
C. 1180
D. 1280
解析：解析:【解析】以摊余成本计量的金融资产期末应按摊余成本计量,而不是按公允价值计量,由于按照面值购入,所以实际利率和票面利率相等,2×20年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1000(万元)。
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14.C公司2011年发生下列业务:(1)偿还短期借款,其本金为2000万元,借款利息为10万元;(2)偿还长期借款,其本金为5000万元,应付利息66万元,其中资本化利息费用60万元;(3)支付到期一次还本付息的应付债券,该债券面值1000万元,期限为3年,年利率5%;(4)支付现金股利200万元。C公司2011年现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为( )万元。
A. 8426
B. 8366
C. 426
D. 8000
解析：解析:偿还债务支付的现金=2000+5000+1000=8000(万元)偿还短期借款、长期借款的利息以及支付的现金股利应记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。特别注意,对于长期借款利息不管是资本化的利息还是费用化的利息,均记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目,资本化的利息也是属于筹资活动现金流量,而不是投资活动现金流量。
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8.【多项选择题】下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A. 与所得税收付有关的现金流量
B. 筹资活动产生的现金流入或者流出
C. 与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D. 与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
解析：解析:企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。
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5.2019年6月3日,华东公司与华北公司签订的一项厂房经营租赁合同即将到期,该厂房按照成本模式进行后续计量,原价为6000万元,至2019年6月30日已计提折旧600万元。为了提高厂房的租金收入,华东公司决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与华南公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房出租给华南公司。6月30日,与华北公司的租赁合同到期,厂房随即进入改扩建工程。至12月31日,共发生改扩建支出1200万元(均符合资本化条件),厂房改造尚未完工,预计还将发生改扩建支出1000万元。关于2019年12月31日资产负债表列报,下列说法中正确的是()。
A. 投资性房地产列报的金额为6000万元
B. 投资性房地产列报的金额为6600万元
C. 在建工程列报的金额为5400万元
D. 在建工程列报的金额为6600万元
解析：解析:公司对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算,再开发期间不计提折旧或摊销。2019年12月31日,该投资性房地产在资产负债表中列报的金额=(6000-600)+1200=6600(万元)。
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5.甲公司为境内上市公司,2×20年发生的有关交易或事项包括:(1)因增资取得母公司投入资金1000万元;(2)享有联营企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司2×20年对上述交易或事项会计处理不正确的有( )。
A. 收到返还的增值税税款100万元确认为资本公积
B. 收到政府亏损补贴500万元确认为当期其他收益
C. 取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积
D. 应享有联营企业140万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加额按照份额确认为其他综合收益
解析：解析:收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助,应当于收到时确认为其他收益,选项A错误。
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12.某企业投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租,租期为5年,每年租金收入180万元。该建筑物的购买价格800万元,发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付。该建筑物预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2×15年12月31日,该建筑物的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素,下列表述中,正确的有( )。
A. 2×15年该项投资性房地产应计提折旧37.13万元
B. 2×15年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元
C. 2×15年该项投资性房地产增加当期营业利润30万元
D. 2×15年年末该项投资性房地产的列报金额为660万元
解析：解析:【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销,选项A错误;2×15年投资性房地产增加当期营业利润的金额=180-(810-660)=30(万元),选项C正确,选项B错误;2×15年年末该项投资性房地产按其公允价值列报,选项D正确。
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7.【简答题】2018年1月1日,乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:
2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)
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13.2014年1月2日,华东公司对华西公司投资,持有华西公司40%的股权,取得成本为10000万元,华西公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元(假定公允价值与账面价值相同),华东公司将取得的投资作为长期股权投资核算并采用权益法进行后续计量。2014年华西公司实现净利润6000万元,华西公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益3000万元,假定华西公司一直未进行利润分配。2015年1月2日,华东公司再次以银行存款50000万元购得华西公司50%的股权,至此华东公司持有华西公司90%的股权,对华西公司生产经营决策实施控制。对华西公司长期股权投资由权益法改为按照成本法核算。原持有40%的股权投资于购买日的公允价值为15000万元。2015年1月2日华西公司可辨认净资产账面价值总额为58500万元,公允价值为60000万元。不考虑所得税等因素影响,下列关于华东公司2015年1月2日会计处理的表述中,不正确的是()。
A. 追加投资前权益法下长期股权投资的账面价值为13600万元
B. 购买日的初始投资成本为63600万元
C. 购买日的合并成本为65000万元
D. 购买日的合并商誉为12350万元
解析：解析:选项A,追加投资前长期股权投资的账面价值=10000+6000X40%+3000X40%=13600(万元);选项B,购买日的初始投资成本一之前所持被购买方的股权投资的账面价值13600十购买日新增投资成本50000=63600(万元);选项C,购买日合并成本=原持有40%的股权投资于购买日的公允价值15000+购买日新增投资成本50000=65000(万元);选项D,购买日合并商誉=65000-60000X90%=11000(万元)。
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11.2×19年1月1日,甲公司支付6000万元取得乙公司100%的股权,投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。2×19年乙公司净资产增加了750万元,其中按购买日公允价值计算实现的净利润500万元,持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值升值250万元。2×20年1月1日,甲公司转让乙公司60%的股权,收取现金4800万元存入银行,转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。2×20年1月1日,即甲公司丧失对乙公司的控制权日,乙公司剩余40%股权的公允价值为3200万元。假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。假定乙公司未分配现金股利,不考虑其他因素。2×20年1月1日长期股权投资的账面余额为()万元。
A. 2400
B. 2500
C. 2600
D. 2700
解析：解析:因出售部分投资导致对被投资单位丧失控制权,从而由成本法转为权益法核算,首先,应当比较出售后剩余长期股权投资的账面价值与按剩余持股比例计算原取得投资时被投资方可辨认净资产公允价值份额,如前者大于后者,则不需要追溯调整长期股权投资的账面价值,如前者小于后者,则需要追溯调整长期股权投资的账面价值,调整分录:借:长期股权投资贷:盈余公积利润分配本题,出售60%股权后,剩余40%股权对应的长期股权投资的账面价值为2400(6000-3600)万元,大于按照剩余持股比例计算的原取得投资时被投资方可辨认净资产公允价值份额2000(5000×40%)万元,因此不需要对初始投资成本进行调整。然后,对剩余40%的股份部分,视同从投资开始日(购买日)起即采用权益法核算,即需要对被投资方自购买日起至处置投资当期期初实现的净利润以及其他综合收益和其他所有者权益变动按权益法的要求调整“长期股权投资”和相关项目(留存收益、其他综合收益、资本公积——其他资本公积)。相关分录如下:①处置股权:借:银行存款4800贷:长期股权投资3600投资收益1200②对剩余股权按照权益法要求追溯调整借:长期股权投资300贷:盈余公积(500×40%×10%)20利润分配(500×40%×90%)180其他综合收益(250×40%)100经追溯调整后,在个别财务报表中剩余股权的账面价值=6000-3600+300=2700(万元)。
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5.长江公司于2012年1月1日以货币资金1500万元取得了大海公司25%的所有者权益,对大海公司能够施加重大影响,大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5000万元,大海公司2012年度实现净利润1000万元,没有支付股利,因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元。2013年1月1日,长江公司以货币资金2200万元进一步取得大海公司45%的所有者权益,因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5500万元。原25%股权在该日的公允价值为1800万元。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。则长江公司在合并报表中应确认的商誉为( )万元。
A. 150
B. 250
C. 400
D. 100
解析：解析:【解析】长江公司在合并报表中应确认的商誉=(1800+2200)-5500×(25%+45%)=150(万元)。
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