27.下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有( )。
A. 资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B. 为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C. 资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量
D. 所得税费用
解析：解析:预计的资产未来现金流量应当包括下列内容:(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入。(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出。(3)资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
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7.我国资产负债表的结构采用的是( )。
A. 账户式
B. 单步式
C. 多步式
D. 矩阵形式
解析：解析:暂无
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7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。
A. 该项合并为非同一控制下的企业合并
B. 购买日为2015年6月30日
C. 购买日合并成本为12000万元
D. 购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元
解析：解析:选项D,合并财务报表确认递延所得税负债=500X25%=125(万元);合并商誉=12000一(16500一125)X70%=537.5(万元)。
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7.甲公司是20×1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为65万元,设备投资当日公允价值为60万元。投资后,乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为( )万元。
A. 40
B. 84
C. 59.07
D. 60
解析：解析:甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但本题合同或协议约定的价值不公允,所以按照公允价值入账,账务处理为:借:固定资产60 贷:实收资本(200×20%)40 资本公积——资本溢价20
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10.甲上市公司2018年1月2日,从乙公司购买一项非专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为8000万元,自2018年起每年年末付款2000万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。为新产品进行宣传发生的广告费10万元,员工的培训费2万元,专利注册费20万元。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。
A. 8020
B. 7122
C. 7102
D. 7144
解析：解析:总价款的年金现值=2000×3.5460=7092(万元),甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10(税费)+20(注册费)=7122(万元)。为新产品进行宣传发生的广告费10万元、员工的培训费2万元不计入无形资产成本。
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15.【简答题】甲公司于2×21年1月4日出售其持有的联营企业丁公司28%的股权,所得价款4000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28%的股权后,对丁公司不再具有重大影响。剩余股权在2×21年1月4日的公允价值为1000万元,甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司所持原丁公司35%股权系2×17年1月5日购入,初始投资成本为2700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元,除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年采用直线法摊销,预计净残值为零。2×20年12月31日,按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元,其中:2×17年1月至2×20年12月累计实现净利润5520万元,其他债权投资公允价值下降减少其他综合收益300万元,无其他所有者权益变动。其他资料如下:①甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系;②甲公司持有丁公司股权从持有至处置未出现减值迹象;③不考虑税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值。(2)计算甲公司2×21年1月4日出售丁公司股权时在其个别财务报表中应确认的投资收益。(3)编制甲公司2×21年1月4日与出售丁公司股权有关的会计分录。
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6.甲公司2015年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备,购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2017年年末因出现减值迹象,甲公司对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元,如果继续使用,预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2018年该生产设备应计提折旧额为()万元。
A. 18.8
B. 8
C. 9
D. 10.5
解析：解析:2017年计提减值准备前该设备账面价值=200-(200-12)×2/10=162.4(万元),可收回金额=110-26=84(万元),应计提减值准备,计提减值准备后的账面价值为84万元;2018年设备应计提折旧金额=(84-12)/8=9(万元)。
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6.【简答题】甲公司为增值税一般纳税人,有以下与无形资产相关的业务:(1)2×15年7月1日以银行存款购入一项商标权作为无形资产,开具增值税专用发票上注明价款1000万元,增值税税额为60万元,该商标权法定有效期限为10年,甲公司预计该项商标权受益期限为8年,采用直线法摊销,无残值。(2)2×17年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标,使用期限为一年,并取得租金收入150万元,及增值税销项税额9万元,款项已存入银行。(3)2×18年12月31日经过测试,甲公司预计该商标权可收回金额为400万元,并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入,甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权,甲公司计划将该项商标权与2×20年年末出售给丙公司。(4)2×20年12月20日甲公司将该项商标权出售,取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×15年7月取得该项商标权及其在2×15年、2×16年摊销的会计分录。(2)编制甲公司2×17年出租业务的会计分录。(3)编制甲公司2×18年该项商标权摊销和计提减值准备的会计分录。(4)编制甲公司该项商标权2×19年、2×20年摊销的会计分录。(5)编制甲公司2×20年12月20日出售该项商标权的会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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5.甲公司为上市公司,其2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月20日。甲公司在2015年3月20日,向乙公司销售一批商品并确认收入;4月10日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中,正确的是( )。
A. 作为资产负债表日后调整事项处理
B. 作为资产负债表日后非调整事项处理
C. 冲减2015年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
D. 冲减2015年4月份相关收入、成本和税金等相关项目
解析：解析:【解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项,属于2015年正常发生的业务,应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。
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26.甲公司为大型煤矿企业,国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础,按3元/吨的标准提取安全生产费。20×6年11月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。(1)20×6年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。(2)20×6年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。(3)20×6年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的通风设施(动产),以银行存款支付购买价款468万元,立即投入安装。(4)20×6年12月份安装过程中发生安装人员薪酬0.6万元。(5)20×6年12月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑增值税及其他因素,下列关于甲公司20×6年12月份会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本
B. 安装完毕达到预定可使用状态,结转在建工程成本468.6万元
C. 安装完毕达到预定可使用状态,确认468.6万元的累计折旧
D. “专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
解析：解析:选项A,企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出;选项B,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;选项C,项目完工的同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。本题的分录如下:11月份计提安全生产费:借:生产成本20 贷:专项储备——安全生产费20 11月份支付安全生产检查费:借:专项储备——安全生产费1 贷:银行存款1 11月份购入安全设施:借:在建工程468 贷:银行存款468 12月份发生安装人员薪酬:借:在建工程0.6 贷:应付职工薪酬0.6 12月末安装完毕达到预定可使用状态:借:固定资产468.6 贷:在建工程468.6借:专项储备468.6 贷:累计折旧468.6
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