16.【简答题】(2018年)甲公司为上市公司,持有乙公司80%股权,对乙公司具有控制权,持有丙公司30%股权,同时对其具有重大影响。(1)20×6年6月8日甲公司以其自产汽车以600万元出售给乙公司,该批自产汽车成本为480万元。20×6年12月31日因货款尚未收回,甲公司计提了30万元的坏账准备,20×7年9月2日,甲公司将上述款项全额收回。乙公司将上述汽车作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,采用直线法计提折旧,预计使用6年,预计净残值为零。(2)丙公司20×6年将其持有的成本为400万元的商品以500万元价格出售给甲公司,货款于当日收付完毕。甲公司于20×6年将其持有丙公司的存货对集团外出售50%,剩余50%于20×7年全部对外售出。丙公司个别报表上20×6年实现的净利润为3000万元,20×7年实现的净利润为3500万元。(3)甲公司于20×6年8月1日以9000万元银行存款做对价取得丁公司70%股权,购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,除一项无形资产公允价值评估增值1200万元(丁公司个别报表未确认该资产),其余各项可辨认资产和负债的公允价值和账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用10年、预计无残值,甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年8月1日。20×6年8月1日,丁公司个别报表列报的货币资金为3500万元(现金流量表中的现金),所有者权益金额为10800万元(其中实收资本10000万元,盈余公积80万元,未分配利润720万元)。丁公司20×6年8月至12月实现的净利润为180万元,20×7年全年实现净利润400万元。(4)所涉及销售或购买行为均为公允价值,20×6年前甲公司与子公司及子公司之间无关联交易假设甲公司按10%提取盈余公积,不计提任意盈余公积,甲公司及其子公司、联营企业在其各自个别报表已按规定进行会计处理,不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司个别报表20×6与20×7年应确认的投资收益。(2)计算甲公司取得丁公司股权时产生的商誉。(3)说明事项(3)中甲公司支付现金在20×6年合并现金流量表中列示的项目名称及金额。(4)说明甲公司在20×6年合并财务报表应披露的关联方名称,分别就不同类别关联方简述需要披露的相关信息。(5)编制甲公司20×7年年末资产负债表日合并资产负债表及利润表的合并抵销调整分录。

18.【多项选择题】2×18年1月1日,A公司以银行存款5000万元,从B公司其他股东处购买了B公司的30%股权,采用权益法核算长期股权投资。当日B公司可辨认净资产的公允价值为18000万元,公允价值与账面价值相等。2×20年1月5日,A公司再次以银行存款6000万元,从B公司其他股东处购买了B公司的30%的股权。至此持股比例达到60%并控制B公司,形成非同一控制下企业合并,由权益法转为成本法核算。2×18年1月1日至2×19年12月31日,B公司实现净利润1800万元,其他综合收益1200万元。不考虑内部交易。2×20年1月5日B公司可辨认净资产公允价值为19000万元。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。假定该交易不属于一揽子交易。下列有关A公司个别报表的会计处理的表述中,正确的有()。

1.下列各项中属于会计估计项目的是( )。

6.【单项选择题】下列各项有关职工薪酬确认和计量的表述中,不正确的是()

1.华东公司和华西公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。华东公司及其子公司(华西公司)2×14年至2×16年发生的有关交易或事项如下:(1)2×14年12月25日,华东公司与华西公司签订设备销售合同,将生产的一台A设备销售给华西公司,售价(不含增值税)为500万元。2×14年12月31日,华东公司按合同约定将A设备交付华西公司,并收取价款。A设备的账面价值为400万元。华西公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。华西公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。(2)2×16年12月31日,华西公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。根据税法规定,华西公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素,华东公司在2×16年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损失是()万元。

10.甲上市公司2018年1月2日,从乙公司购买一项非专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为8000万元,自2018年起每年年末付款2000万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。为新产品进行宣传发生的广告费10万元,员工的培训费2万元,专利注册费20万元。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。

1.【单项选择题】下列各项中应该在销售费用中核算的内容是（）。

5.【简答题】诺奇公司是生产企业,兼营房地产开发业务,其2018年财务报表于2019年4月30日报出。2019年3月,会计师事务所对诺奇公司财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2018年以下交易或事项的会计处理:(1)自2018年1月1日起,诺奇公司将某生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,诺奇公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,至2018年年初,该设备已使用3年,已提折旧675万元,未计提减值准备。当年该设备生产的产品80%已对外销售结转成本,20%形成期末库存商品。(2)2018年1月10日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。2月1日,诺奇公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租时商品房的账面余额为27000万元,未计提跌价准备,公允价值为30000万元。该出租的商品房预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。期末的公允价值为33000万元,诺奇公司2018年进行了如下账务处理:借:投资性房地产30000贷:开发产品27000其他综合收益3000借:投资性房地产——公允价值变动3000贷:公允价值变动损益3000(3)2018年2月1日,诺奇公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元,其中,费用化支出202.5万元。至2018年末该技术尚未达到预定用途。诺奇公司上述研究开发过程中发生的支出300万元,2018年末在“研发支出——费用化支出”科目余额为202.5万元、“研发支出——资本化支出”科目余额为97.5万元,诺奇公司以该技术尚未达到预定用途为由,未将上述支出结转至其他项目。(4)2018年3月5日,收回租赁期届满的商铺,当日开始装修,并计划其重新装修后继续用于出租,该商铺原账面余额为19500万元,至重新装修之日,已计提折旧13500万元,账面价值为6000万元。装修工程至年末共发生装修支出4500万元(满足资本化条件),年末尚未完工。装修后预计租金收入将大幅增加。诺奇公司2018年进行了如下账务处理:借:在建工程6000投资性房地产累计折旧13500贷:投资处房地产19500借:管理费用4500贷:银行存款4500(5)2018年12月1日,出售给黄河公司一批产品750件,每件售价2万元,每件成本为1.5万元,开出的增值税专用发票中载明的销售价款为1500万元,双方约定若发生质量问题可以退货,退货期为3个月,退货期满后支付货款。诺奇公司根据市场调研以及以往经验预计该产品的退货可能性为10%。至年末尚未发生退货。诺奇公司进行了如下处理:借:应收账款1695贷:主营业务收入1500应交税费——应交增值税(销项税额)195借:主营业务成本1125贷:库存商品1125期末,诺奇公司对该项应收账款计提了坏账准备87万元:借:信用减值损失87贷:坏账准备87其他资料:诺奇公司适用的增值税税率为13%。假定诺奇公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑所得税费用等其他因素。不考虑“以前年度损益调整”结转计入留存收益的处理。要求:(1)根据资料(1)至(5),逐项判断诺奇公司会计处理是否正确,并简要说明判断的理由。对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录。(2)计算上述事项对诺奇公司2018年度财务报表中存货、固定资产、无形资产和投资性房地产项目的调整金额(减少数以“-”表示)。(答案中金额单位用万元表示)

10.甲公司持有乙公司60%股权,2017年7月1日同A公司签订股权转让协议,以12345万元的价格转让所持有的乙公司40%股份,约定于2018年1月1日办理股权转移手续等相关事宜。甲公司失去控制权但剩余股权仍能对乙公司产生重大影响。根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的规定,下列说法正确的有()。

22.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)专门从事钢材的生产与销售,所得税税率为25%;按照净利润的10%计提法定盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题:20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查,该批钢材的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽,将预计售价误记为360万元,未计提存货跌价准备;20×1年12月15日,甲公司购入800万元股票,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非权益性交易工具投资。至年末尚未出售,12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题,甲公司进行的下列调整中,不正确的是( )。