18.某外商投资企业以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=8.23元人民币。2×20年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币,运输过程中另外发生运杂费5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。假设该设备使用年限为10年,预计净残值为38万元,使用年限平均法计提折旧。2×22年末设备的可收回金额为30万美元,即期汇率为1美元=6.58元人民币,2×22年末该设备应计提减值为( )万元。

解析：解析:与资产相关的政府补助,应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量,如该资产相关凭证上注明的价值与公允价值差异不大的,应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值;如该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大、但该资产有活跃市场的,应当根据有确凿证明表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(1元)计量。

解析：解析:选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年限大于税法折旧年限,则会计折旧额小于税法折旧额,从而使得账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。

解析：解析:出售少数股权未丧失控制权的,在合并财务报表中,视同权益性交易,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。5300-24000×80%×1/4=500(万元),调增资本公积500万元。个别报表投资收益=5300-17300×1/4=975(万元),合并报表调整分录为:借记投资收益975万元,贷记资本公积500万元,贷记长期股权投资475万元。

解析：解析:甲公司2×20年度递延所得税费用=递延所得税负债当期发生额-递延所得税资产当期发生额=(60-140)×25%=-20(万元)。【提示】其他债权投资期末公允价值上升产生的递延所得税负债计入其他综合收益,不影响递延所得税费用。

解析：解析:年末,“经营结余”科目如为贷方余额,将余额结转入“非财政拨款结余分配”科目;如为借方余额,为经营亏损,不予结转。年末丁事业单位“经营结余”科目余额=5-6=-1(万元),为借方余额,即经营亏损,不予结转,选项D错误。丁事业单位相关会计处理如下:(1)结转本年非财政、非专项资金预算收入和支出借:事业预算收入100其他预算收入20贷:其他结余120借:其他结余110贷:事业支出80对附属单位补助支出20投资支出10所以丁事业单位应确认其他结余金额=(100+20)-(80+20+10)=10(万元)(贷方余额)。(2)结转本年经营收入和支出借:经营预算收入5贷:经营结余5借:经营结余6贷:经营支出6所以丁事业单位应确认经营结余金额=5-6=-1(万元)(借方余额)。(3)结转其他结余借:其他结余10贷:非财政拨款结余分配10借:非财政拨款结余分配10贷:非财政拨款结余10

解析：解析:会计人员职业道德的范畴包含以下内容:(1)坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉(选项D正确)。(2)坚持准则，守责敬业。严格执行准则制度，保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为(选项B正确)，维护国家财经纪律和经济秩序。(3)坚持学习，守正创新。始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力(选项C正确)。不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展。

解析：解析:合并后华西公司股东持有华东公司的股权比例=1200/(1200+1000)x100%=54.55%,华西公司需模拟发行权益性证券的数量=600/54.55%一600=500(万股),华西公司合并成本=(20x2)x500=20000(万元)。所以:合并日合并财务报表中股本=(600+500)x1=1100(万元),选项A正确;资本公积=(20x2一1)x500=19500(万元),选项B正确;商誉=合并成本20000一被购买方可辨认净资产公允价值18000x100%=2000(万元),选项C正确;基本每股收益=2000/(1200x9/12+2200x3/12)=1.38(元/股),选项D正确。

解析：解析:资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项,但是并不包括发生的全部事项。日后事项涵盖期间发生全部事项中有些可以作为发生当期的正常事项处理,只有需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项。

解析：解析:资产在初始确认时,计税基础通常与其初始成本相等。

解析：解析:因交付普通股数量固定,华东公司应将该优先股分类为一项权益工具。