11.甲公司以人民币为记账本位币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司2×20年11月20日进口一批原材料并验收入库,100万美元货款尚未支付。12月18日,支付货款70万美元,当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。2×20年11月30日即期汇率为1美元=6.58元人民币,12月31日即期汇率为1美元=6.65元人民币。上述交易或事项对甲公司2×20年12月份营业利润的影响金额为( )万元。

3.编制合并现金流量表时,下列应予抵销的项目是( )。

A. 　子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B. 　子公司向其少数股东支付的现金股利

C. 　子公司吸收母公司投资收到的现金

D. 　子公司吸收少数股东投资收到的现金

15.【多项选择题】2×20年3月,甲公司购买了90套全新的公寓拟以优惠价格向优秀职工出售,其中向72名直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元,出售价格为每套80万元;向18名管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元,出售价格为每套150万元。该90名职工均在2×20年3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定,职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售,并且年末无在产品。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×20年度非货币性福利的确认和计量的表述中,正确的有()。

A. 　甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×20年应确认非货币性福利432万元

B. 　2×20年12月31日甲公司长期待摊费用(非货币性福利)的余额为1800万元

C. 　甲公司2×20年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用120万元

D. 　甲公司非货币性福利影响2×20年度利润表营业利润的金额为120万元

29.【单项选择题】股份有限公司因减资等原因而回购本公司股票在注销库存股时,应按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,当回购价格大于回购股份所对应的股本时,应()

A. 　依次借记“资本公积--股本溢价”“盈余公积”“利润分配--未分配利润”等科目

B. 　依次借记“资本公积--股本溢价”“利润分配--未分配利润”“盈余公积”等科目

C. 　依次借记“利润分配--未分配利润”“盈余公积”“资本公积--股本溢价”等科目

D. 　按股票发行时原计入资本公积的溢价部分,借记“资本公积--股本溢价”,超过部分依次借记“盈余公积”“利润分配--未分配利润”等科目

1.【多项选择题】2×20年1月1日,甲公司初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年,甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧30万元,发生技术维护费10万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。

A. 　购买的增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元

B. 　购买增值税税控系统专用设备支付的增值税税额13万元计入当期管理费用

C. 　购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额为83万元

D. 　购买的增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用

10.【单项选择题】某项租赁合同的租赁期为8年,承租人需每年年末支付租金100万元,此外,承租人每年需按基于使用该资产所取得的销售收入的5%支付额外的租金,预计整个租赁期内,承租人使用该资产所取得的销售收入为1600万元。承租人拥有在租赁期满时以优惠价格购买该项资产的选择权,承租人的该项选择权的行权价格为20万元,承租人合理确定将行使该选择权。不考虑其他因素,则该项租赁业务中,承租人的租赁付款额为()。

A. 　820万元

B. 　900万元

C. 　800万元

D. 　170万元

5.甲公司2015年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2015年1月1日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2015年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润为600万元。2015年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,至2015年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2015年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,至2015年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定:(1)合并报表中对固定资产的调整不考虑递延所得税的影响,(2)未实现内部损益的调整应考虑递延所得税的影响。则甲公司2015年合并利润表中归属于母公司的净利润为( )万元。

A. 2462.4

B. 2446.4

C. 2447.4

D. 2000

6.【简答题】甲公司为上市公司,其2×20年度和2×21年度发生的相关交易事项如下:(1)2×20年7月1日,甲公司向乙银行借款5000万元,期限为5年,年利率为6.5%,每季末支付当季度利息,根据甲公司与乙银行签订的借款合同,上述借款只能用于甲公司的生产线扩建工程,如果甲公司将借款用于别的用途或违反其它合同条款,乙银行有权随时要求甲公司归还借款,因资金周转困难,甲公司2×20年12月30日将尚未使用的银行借款2100万元用于发放工资和支付生产用材料款,2×21年1月5日,甲公司与乙银行签订补充合同,合同约定,乙银行同意授予甲公司2×20年年末起一年的宽限期,在此期限内不要求甲公司随时清偿借款,甲公司同意在宽限期内改正违约行为。至2×20年12月31日,因项目审批手续未办理完成,甲公司生产线扩建工程尚未开工,按照借款合同约定应予支付的利息已分别于9月30日及12月31日支付完毕。(2)经董事会批准,甲公司2×20年12月31日与丙公司签订不可撤销的办公楼出售协议,协议约定,甲公司以6000万元的价格向丙公司出售一栋办公楼;腾空办公楼的期限为2个月,甲公司于搬空办公楼后1个月内与丙公司办理交楼手续,但最晚不得迟于2×21年3月31日,丙公司于办理交接手续之日起10日内支付转让价款,2×21年2月10日,甲公司完成办公室的腾空事宜,并与丙公司办理交接手续,2×21年2月15日,甲公司收到丙公司支付的转让价款6000万元,2×21年3月5日,该办公楼的产权转移手续办理完毕。2×20年12月31日,该办公楼的原价为2000万元,累计折旧为500万元,账面价值为1500万元,该办公楼预计使用40年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。(3)2×20年12月31日,甲公司相关科目的外币余额及相应的记账本位币账面金额如下:上表中,折算为记账本位币金额为甲公司尚未进行期末汇率调整的金额,预付账款为甲公司向境外厂家支付拟购入设备的价款,2×20年12月31日,美元对人民币汇率为1美元=6.3元人民币。(4)甲公司某大卖场处于郊外,一直以来客流量较小,累计亏损已达500万元,为此,甲公司制定了详细的关闭计划,并于2×20年12月31日经董事会批准对外公告,当日卖场已停止营业并进行相关的清理活动,甲公司预计关闭该大卖场将发生处置资产损失3400万元,支付职工自愿离职费用1500万元,支付强制辞退职工费用1200万元,支付因场地退租而发生的赔偿款650万元,留用员工的再培训费用250万元。其他有关资料:甲公司2×20年度的财务报表于2×21年3月15日经董事会批准对外报出,不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司的银行借款在2×20年度财务报表中作为流动负债列报还是作为非流动负债列报,并说明理由,编制甲公司与取得银行借款及支付利息相关的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司拟出售的办公楼在2×20年度财务报表中作为流动资产列报还是作为非流动性资产列报,并说明理由;确定该办公楼应列报的财务报表项目名称及金额。(3)根据资料(3),说明甲公司哪些外币项目属于外币货币性项目,计算甲公司2×20年末汇率调整产生的汇兑差额,并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4),判断甲公司是否应确认重组义务并说明理由,如需确认,计算应确认的重组义务金额。

16.关于工作量法的表述,下列各项中说法正确的是( )。

A. 　工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的一种方法

B. 　工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法

C. 　工作量法不适用于固定资产计提折旧

D. 　存货的后续计量会涉及工作量法

16.假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A. 25

B. 37.5

C. 12.5

D. 33

6.【简答题】甲公司2×20年发生的部分交易事项如下:(1)2×20年4月1日,甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证,每份认股权证持有人有权在2×21年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件,无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利,行权前的转让也不受限制。授予日,甲公司股票每股市价10.5元,每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票2×20年平均市价为10.8元,自2×20年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。(2)2×20年7月1日,甲公司按面值发行5年期可转换债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×21年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票(每股股票面值1元)的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,则需要按照年利率为8%的市场利率支付利息。(3)2×20年9月10月,甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票,另支付手续费8万元,取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。上述手续费以银行存款支付,有关现金股利于9月15日收到。2×20年12月31日,乙公司股票的收盘价为每股7.5元。(4)甲公司2×19年全年发行在外的普通股均为1000万股,不存在具稀释性潜在普通股。2×20年1月31日,甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股,之后发行在外普通股数量均为2000万股。甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为5000万元,2×19年归属于普通股股东的净利润为4000万元。其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司2×20年应进行的会计处理,计算2×20年应确认的费用金额并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理,编制甲公司2×20年与可转换公司债券相关的会计分录,计算2×20年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。(3)根据资料(3),编制甲公司2<20年与投资乙公司股票相关的会计分录。(4)根据资料(1)至(4),确定甲公司2×20年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司2×20年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。(计算结果保留两位小数)正确率为100.00%