4.下列说法不正确的是( )。
A. 当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用
B. 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
C. 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
D. 直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用
解析：解析:本题考查的知识点是:所得税费用的确认和计量。选项C,期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债是计入所有者权益的。
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12.下列各项关于权益法核算的长期股权投资的相关会计处理中,正确的有()。
A. 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额,体现为投资企业的商誉,不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整
B. 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时将这部分差额计入投资收益
C. 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时将这部分差额计入营业外收入
D. 被投资单位分派的股票股利,投资企业不作账务处理
解析：解析:【解析】初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时将这部分差额计入营业外收入,选项B错误。
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9.【简答题】甲公司2×20年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为990万元和9000万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×18年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除(预计使用年限、预计净残值与会计相同)。(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2×20年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,将计算结果填列在下表中(不必列示计算过程))。单位:万元
(2)逐项计算甲公司2×20年年末应确认或转回递延所得税资产、递延所得税负债的金额。(3)分别计算甲公司2×20年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用的金额。(4)编制甲公司2×20年度与确认所得税费用相关的会计分录。
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18.下列各项中,表述正确的有()。
A. 同—控制下吸收合并,按照被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本
B. 同—控制下控股合并,合并方在合并日编制合并报表时,应当按照被合并方无形资产的账面价值计量
C. 非同—控制下的企业合并中,购买方在购买日编制合并报表时,应当按照被购买方无形资产在购买日的公允价值计量
D. 被购买企业存在商誉的,购买方应该确认为—项无形资产
解析：解析:选项D,商誉不具有可辨认性,不能确认为无形资产。(P105)【知识点】何为可辨认性(哪些资产不具备)
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4.甲公司应收乙公司货款1000万元已逾期(因乙公司发生财务困难),2020年3月1日,双方就该项债权债务重新达成协议。协议约定:①乙公司以银行存款偿付甲公司货款200万元;②乙公司以一项固定资产(不动产)和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资偿付所欠剩余账款。乙公司该项固定资产的账面原价为500万元,已提折旧180万元,已提坏账准备减值损失20万元,公允价值为420万元;其他权益工具投资的账面价值为300万元(其中,成本为240万元,公允价值变动为60万元),公允价值为320万元。甲公司对该项债权计提了40万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费,则该债务重组中乙公司应计入当期损益的金额为( )万元。
A. 60
B. 180
C. 200
D. 260
解析：解析:【解析】乙公司应当计入当期损益的金额=1000-200-300-300=200(万元)。会计分录:借:应付账款500贷:银行存款200其他权益工具投资——成本240——公允价值变动60借:其他综合收益60贷:留存收益60借:应付账款500贷:固定资产清理300其他收益——债务重组收益200借:固定资产清理300累计折旧180固定资产减值准备20贷:固定资产500提示:新债务重组准则下,债务人以资产清偿债务的,统一只算一次损益,即清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值之间的差额,不再计算资产处置产生的相关损益,以金融资产清偿债务的,金融资产的终止确认按照金融工具终止确认的准则进行相关处理。
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9.【多项选择题】香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人,销售设备适用的增值税税率均为13%,2020年4月1日,香河公司以一台设备和一项专利权(符合免征增值税条件)与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。香河公司该台设备的账面价值为80万元,公允价值为100万元;无形资产原价为300万元,已累计摊销190万元,未计提减值准备,该项无形资产的公允价值为164万元。大兴公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元,公允价值为277万元,假设该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他税费的影响。下列表述中正确的有()。
A. 香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元
B. 香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元
C. 大兴公司换入资产的总成本为264万元
D. 大兴公司换入资产的总成本为277万元
解析：解析:香河公司换入长期股权投资的入账价值=100×(1+13%)+164=277(万元),选项A正确;香河公司换出设备的处置损益=100-80=20(万元),换出无形资产的处置损益=164-(300-190)=54(万元),香河公司因非货币性资产交换影响当期损益的金额=(100-80)+54-74(万元),选项B不正确;大兴公司换入资产的总成本为=27-100×13%=264(万元),选项C正确,选项D错误。
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2.华西公司2017年年度发生的有关交易或事项如下:(1)因出租房屋取得租金收人120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;(7)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。假定不考虑其他因素,华西公司2017年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()万元。
A. 240
B. 250
C. 340
D. 350
解析：解析:管理费用=(4)10+(5)40+(6)300=350(万元)。【知识点】期间费用的确认2.2
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5.【多项选择题】甲公司2×18年1月10日取得乙公司80%的股权,成本为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并(甲公司和乙公司的所得税税率均为25%)。2×20年1月1日,甲公司将其持有的对乙公司股权投资其中的25%对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素,下列有关甲公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中,正确的有()
A. 甲公司因出售乙公司股权个别财务报表中应确认的投资收益为1000万元
B. 甲公司因出售乙公司股权合并财务报表中应确认的投资收益为500万元
C. 甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为500万元
D. 甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉项目的年初余额为1840万元
解析：解析:个别财务报表中应确认的投资收益=5300-17200×25%=1000(万元),选项A正确。合并财务报表中,处置长期股权投资取得的价款5300万元与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产4800万元(24000×80%×25%)的差额500万元应当计入资本公积,不确认投资收益,选项B错误,选项C正确。甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉项目的年初余额=17200-19200×80%=1840(万元),选项D正确。
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7.【多项选择题】下列资产中,符合存货的定义,应作为企业的存货进行核算的有()。
A. 在途物资
B. 委托加工物资
C. 工程物资
D. 房地产开发企业为建造对外出售的商品房而取得的土地使用权
解析：解析:工程物资属于为建造固定资产等各项工程而储备的材料,虽然同属于材料,但是,由于用于建造固定资产等各项工程,不符合存货的定义,因此不能作为企业的存货进行核算,选项C错误。
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23.与收益相关的政府补助的确认,下列说法中正确的有( )。
A. 政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益
B. 与收益相关的政府补助通过其他收益核算,与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C. 政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益
D. 政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,应当调整期初留存收益
解析：解析:与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
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