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1.对于快学公司而言,下列各项交易中,应当按照债务重组准则进行会计处理的是( )。

A、 快学公司放弃应收债权取得子公司投资

B、 快学公司放弃应收债权取得联营企业投资

C、 快学公司放弃应收债权取得其他权益工具投资

D、 快学公司放弃应收债权取得交易性金融资产

答案:B

解析:解析:选项A,应按企业合并准则的规定进行会计处理;选项C和D,应按金融工具确认和计量的规定进行会计处理。

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12.甲公司于2×19年5月1日制订和实施了一项短期利润分享计划,对公司销售人员进行激励。该计划规定,按2×19年净利润的10%支付给2×19年5月1日至2×20年4月30日的全体销售人员,每个销售人员的分配比例由销售总监自行确定,奖金于2×20年5月上旬支付。甲公司2×19年全年实际完成净利润2700万元。甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划进行的会计处理正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-6cd8-c0f5-18fb755e880d.html
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6.甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-70c0-c0f5-18fb755e880a.html
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16.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资,应当计入( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-6cd8-c0f5-18fb755e8811.html
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5.华东公司2017年1月1日发行在外普通股为10000万股,引起当年发行在外普通股股数变动的事项:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股。华东公司2017年实现归属于普通股股东的净利润8200万元,不考虑其他因素,华东公司2017年基本每股收益金额为()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9318-c0f5-18fb755e8803.html
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9.A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1800万元,差额为一项固定资产,该固定资产尚可使用年限为5年,无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现),取得股权至年末,B公司因其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为100万元(已扣除所得税影响)。A、B公司在合并前没有关联方关系,假定B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,A、B公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为( )万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5250-c0f5-18fb755e880a.html
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2.【单项选择题】企业以公允价值计量相关资产不应当考虑的因素是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-33f2-c7d0-c0f5-18fb755e8801.html
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7.甲公司2×15年拟增发新股,乙公司以—项账面余额为450万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元,按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2×15年8月6日甲公司收到该项无形资产,并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销,2×15年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2×15年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述中,正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1fbf-5918-c0f5-18fb755e8807.html
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6.下列有关所有者权益变动表的说法中,正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2ed0-d0d0-c0f5-18fb755e880a.html
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7.下列项目中,通过“应付股利”科目核算的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-dcf8-c0f5-18fb755e8819.html
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3.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年,预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-0c90-c0f5-18fb755e8800.html
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1.对于快学公司而言,下列各项交易中,应当按照债务重组准则进行会计处理的是( )。

A、 快学公司放弃应收债权取得子公司投资

B、 快学公司放弃应收债权取得联营企业投资

C、 快学公司放弃应收债权取得其他权益工具投资

D、 快学公司放弃应收债权取得交易性金融资产

答案:B

解析:解析:选项A,应按企业合并准则的规定进行会计处理;选项C和D,应按金融工具确认和计量的规定进行会计处理。

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12.甲公司于2×19年5月1日制订和实施了一项短期利润分享计划,对公司销售人员进行激励。该计划规定,按2×19年净利润的10%支付给2×19年5月1日至2×20年4月30日的全体销售人员,每个销售人员的分配比例由销售总监自行确定,奖金于2×20年5月上旬支付。甲公司2×19年全年实际完成净利润2700万元。甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划进行的会计处理正确的是()。

A.  借记“利润分配”270万元,贷记“应付股利”270万元

B.  借记“管理费用”270万元,贷记“应付职工薪酬”270万元

C.  借记“销售费用”270万元,贷记“应付职工薪酬”270万元

D.  借记“销售费用”180万元,贷记“应付职工薪酬”180万元

解析:解析:甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划应计入销售费用的金额=2700×10%×8÷12=180(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-6cd8-c0f5-18fb755e880d.html
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6.甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是()。

A.  因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B.  因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

C.  根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

D.  将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额

解析:解析:正确答案为C。A,计入其他综合收益;B,计入其他资本公积;C,计入管理费用,影响当年净利润;D,自用房屋转为公允价值计量的投资性房地产,当公允价值大于账面价值时,计入其他综合收益。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-70c0-c0f5-18fb755e880a.html
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16.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资,应当计入( )。

A.  在建工程

B.  财务费用

C.  生产成本

D.  管理费用

解析:解析:企业取得员工为其提供的服务,应将取得的服务按受益对象区分,分别计入相关资产成本或当期损益。本题中发生的员工工资是为了建造厂房发生的,故在建造期间应将工程人员的工资计入该厂房成本。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-6cd8-c0f5-18fb755e8811.html
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5.华东公司2017年1月1日发行在外普通股为10000万股,引起当年发行在外普通股股数变动的事项:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股。华东公司2017年实现归属于普通股股东的净利润8200万元,不考虑其他因素,华东公司2017年基本每股收益金额为()

A.  0.55元/股

B.  0.64元/股

C.  0.76元/股

D.  0.82元/股

解析:解析:华东公司2017年基本每股收益=8200/(10000x1.2+2400x3/12x1.2)=0.64(元/股)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9318-c0f5-18fb755e8803.html
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9.A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1800万元,差额为一项固定资产,该固定资产尚可使用年限为5年,无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现),取得股权至年末,B公司因其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为100万元(已扣除所得税影响)。A、B公司在合并前没有关联方关系,假定B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,A、B公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为( )万元。

A. 2435

B. 2480

C. 2500

D. 2335

解析:解析:抵销的B公司所有者权益即为购买日持续计量的公允价值,持续计量的公允价值=[2000-(2000-1800)×25%]+800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%+100=2435(万元)。其中,“2000-(2000-1800)×25%”是用未考虑递延所得税的所有者权益公允价值,扣除投资时点评估增值递延所得税负债的影响,计算出购买日考虑所得税之后的公允价值;“800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%”是用下半年的净利润,减去评估增值固定资产补提摊销的税后影响金额,计算出调整后净利润;再加上其他债权投资公允价值变动的影响,即为持续计算的所有者权益公允价值。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5250-c0f5-18fb755e880a.html
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2.【单项选择题】企业以公允价值计量相关资产不应当考虑的因素是()。

A.  资产状况及所在位置

B.  对资产的出售或使用存在针对该资产持有者的限制

C.  对资产的出售或使用存在针对该资产本身的限制

D.  资产的计量单元

解析:解析:企业以公允价值计量相关资产或负债,应当考虑该资产或负债的特征以及该资产或负债是以单项还是以组合的方式进行计量等因素。相关资产或负债的特征,是指市场参与者在计量日对该资产或负债进行定价时考虑的特征,包括资产状况及所在位置、对资产出售或者使用的限制等。企业以公允价值计量资产时应考虑针对该资产本身的限制,但不应考虑针对该资产持有者的限制因素。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-33f2-c7d0-c0f5-18fb755e8801.html
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7.甲公司2×15年拟增发新股,乙公司以—项账面余额为450万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元,按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2×15年8月6日甲公司收到该项无形资产,并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销,2×15年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2×15年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述中,正确的是()。

A.  2×15年末专利权账面价值为420万元

B.  专利权摊销时计入资本公积15万元

C.  专利权摊销时计入制造费用14万元

D.  专利权摊销时计入管理费用12.5万元

解析:解析:由于甲公司增发新股,甲公司接受的该项无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,即按照抵缴新购股款420万元入账。2×15年年末专利权账面价值=420-420/10x4/12=406(万元)。由于专利权用于生产产品,所以计提的摊销额14万元计入制造费用。

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6.下列有关所有者权益变动表的说法中,正确的有( )。

A.  所有者权益变动表,是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表

B.  所有者权益变动表,仅反映所有者权益总量的增减变动

C.  所有者权益变动表,可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息

D.  净利润和其他综合收益属于利润表项目,无需在所有者权益变动表中单独列示

解析:解析:【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况,不仅包括所有者权益总量的增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息,选项B不正确;净利润和其他综合收益项目也是所有者权益变动表中需要单独列示反映的,选项D不正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2ed0-d0d0-c0f5-18fb755e880a.html
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7.下列项目中,通过“应付股利”科目核算的是()。

A.  董事会宣告分派的股票股利

B.  董事会宣告分派的现金股利

C.  股东大会宣告分派的股票股利

D.  股东大会宣告分派的现金股利

解析:解析:应付股利,是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润,在实际支付前,形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不应确认为负债,但应在附注中披露。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-dcf8-c0f5-18fb755e8819.html
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3.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年,预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的有()。

A.  2×18年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B.  2×18年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C.  2×18年末,该无形资产的账面价值为176万元

D.  2×18年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

解析:解析:2×18年末,该无形资产的账面价值=200-(200-80)/5=176(万元);该无形资产的计税基础=200-200/10=180(万元);形成的可抵扣暂时性差异=180-176=4(万元);甲公司应确认的递延所得税资产=4×25%=1(万元)。

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