答案：答:(1)补价占整个资产交换金额的比例=(20000-18000)/20000×100%=10%,小于25%,所以,该项交换属于非货币性资产交换。【提示】在计算补价比例时,换出资产或换入资产的公允价值均不含增值税税额。(2)A公司的相关会计处理长期股权投资的入账价值=20000+40=20040(万元)。借:长期股权投资——投资成本20000银行存款340贷:主营业务收入18000应交税费——应交增值税(销项税额)2340借:长期股权投资——投资成本40贷:银行存款40借:主营业务成本16800贷:库存商品16800(3)B公司的相关会计处理库存商品的入账价值=20000+340-18000×13%=18000(万元)。借:库存商品18000应交税费——应交增值税(进项税额)2340贷:长期股权投资——投资成本15200——损益调整1800(600030%)——其他综合收益600(2000×30%)——其他权益变动600(2000×30%)投资收益1800银行存款340借:其他综合收益600资本公积——其他资本公积600贷:投资收益1200
答案：答:(1)补价占整个资产交换金额的比例=(20000-18000)/20000×100%=10%,小于25%,所以,该项交换属于非货币性资产交换。【提示】在计算补价比例时,换出资产或换入资产的公允价值均不含增值税税额。(2)A公司的相关会计处理长期股权投资的入账价值=20000+40=20040(万元)。借:长期股权投资——投资成本20000银行存款340贷:主营业务收入18000应交税费——应交增值税(销项税额)2340借:长期股权投资——投资成本40贷:银行存款40借:主营业务成本16800贷:库存商品16800(3)B公司的相关会计处理库存商品的入账价值=20000+340-18000×13%=18000(万元)。借:库存商品18000应交税费——应交增值税(进项税额)2340贷:长期股权投资——投资成本15200——损益调整1800(600030%)——其他综合收益600(2000×30%)——其他权益变动600(2000×30%)投资收益1800银行存款340借:其他综合收益600资本公积——其他资本公积600贷:投资收益1200
A. 2016年少数股东损益为182万元
B. 2016年归属于A公司净利润为3728万元
C. 2017年少数股东损益为318万元
D. 2017年归属于A公司净利润为5272万元
解析：解析:2016年存货中未实现利润=(1000-700)×(1-60%)=120(万元),2016年少数股东损益=1000×20%-120×(1-25%)×20%=182(万元);2016年归属于A公司净利润=3000+1000×80%-120×(1-25%)×80%=3728(万元);2016年存货中未实现利润120万元于2017年实现,2017年少数股东损益=1500×20%+120×(1-25%)×20%=318(万元);2017年归属于A公司净利润=4000+1500×80%+120×(1-25%)×80%=5272(万元)。
A. 计提存货跌价准备10万元
B. 确认预计负债40万元
C. 确认预计负债10万元
D. 不进行会计处理
解析：解析:公司不存在标的资产,不存在计提存货跌价准备。
A. 递延所得税资产发生额为100万元
B. 递延所得税负债发生额为162.5万元
C. 递延所得税费用为62.5万元
D. 应交所得税为187.5万元
解析：解析:选项A,应收账款可抵扣暂时性差异累计额=600+400=1000(万元),2015年递延所得税资产发生额=400X25%=100(万元);选项B,投资性房地产应纳税暂时性差异累计额=2600-(1000一1000/20X8)=2000(万元);递延所得税负债发生额=2000X25%一337.5=162.5(万元);选项C,递延所得税费用=—100+162.5=62.5(万元);选项D,应交所得税=(1000+400一650)X25%=187.5(万元)。
A. 15000万元
B. 12500万元
C. 10000万元
D. 2800万元
解析：解析:华东公司在该项合并中向华西公司原股东增发了300万股普通股,合并后华西公司原股东持有华东公司的股权比例为60%(300/500X100%),如果假定华西公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,华西公司应当发行的普通股股数为250万股(375/60%一375),其公允价值=250X40=10000(万元),企业合并成本为10000万元。
A. 9972
B. 9982.16
C. 9900
D. 10000
解析：解析:2017年度授予奖励积分构成单项履约义务,其公允价值=10000x0.01x90%=90(万元),2017年度因销售商品构成单项履约义务,其公允价值=10000(万元);按照新的会计准则,合同价款10000万元需要根据这两项单项履约义务进行分摊,分摊至产品的金额为=10000x10000/(10000+90)=9910.80(万元),分摊至奖励积分的金额为=10000x90/(10000+90)=89.2(万元),因2017年度因客户使用奖励积分7200万分,占估计使用9000万分的80%,所以2017年确认奖励积分收入71.36(89.2x80%)(万元),2017年确认商品销售收入和奖励积分使用收入共9982.16(9910.8+71.36)(万元),会计分录:借:银行存款或应收账款10000贷:主营业务收入9910.8合同负债89.2客户使用奖励积分时:借:合同负债71.36贷:主营业务收入71.36
A. 甲公司违反借款协议被要求当年偿付的长期借款
B. 航空飞机的高价周转件
C. 企业自用的厂房
D. 丙公司在资产负债表日前决定将具有自主展期清偿权利的已到期长期借款自主展期两年偿还
解析：解析:选项BC,确认为固定资产,属于非流动资产;选项D,可以自主展期的长期借款在资产负债表日前决定展期的,应当作为非流动负债项目列示。
A. 外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示
B. 资产负债表中未分配利润项目的年末余额按资产负债表日的即期汇率折算
C. 少数股东应分担的外币财务报表折算差额在合并资产负债表少数股东权益项目列示
D. 利润表中营业收入项目的本年金额按资产负债表日的即期汇率折算
解析：解析:外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示,选项A错误,选项C正确;资产负债表所有者权益项目中除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项B错误;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算,选项D错误。
A. 非同一控制下的吸收合并,购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值,确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应确认为商誉或计入当期损益
B. 非同一控制下的控股合并,母公司在购买日编制合并资产负债表时,对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示
C. 非同一控制下的控股合并,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为合并资产负债表中的商誉
D. 非同一控制下的控股合并,企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,在购买日合并资产负债表中调整合并当期损益
解析：解析:四个选项均正确
A. 采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量
B. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C. 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D. 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
解析：解析:采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产,都应当按照实际成本进行初始计量。
A. 固定资产
B. 使用寿命不确定的无形资产
C. 因企业合并所形成的商誉
D. 尚未达到可使用状态的无形资产
解析：解析:【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试。另外,对于尚未达到可使用状态的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,也应当每年年末进行减值测试。
