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简答题
【简答题】A公司与B公司均为增值税一般纳税人,销售产品适用的增值税税率为13%,2×20年1月1日,A公司将其自产的一批甲产品与B公司的一项长期股权投资进行交换.甲产品的成本为16800万元,未计提存货跌价准备,交换日的市场价格为18000万元,计税价格等于市场价格.B公司用于交换的长期股权投资(C公司)是以银行存款15200万元从外部购入的,购入后B公司的持股比例为30%,对C公司产生重大影响,取得投资日C公司的可辨认净资产的公允价值为48000万元.B公司持有C公司股权期间实现的净利润为6000万元,其他综合收益(可转损益)增加的金额为2000万元,其他权益变动增加2000万元,交换日该长期股权投资的公允价值为20000万元.B公司另向A公司支付340万元银行存款,同时在交换日A公司为取得股权投资支付交易费用40万元.B公司将换入的甲产品作为库存商品,A公司将换入的有表决权股份仍作为长期股权投资.假定该非货币性资产交换具有商业实质.要求:(1)判断A公司与B公司的该项交换是否属于非货币性资产交换.(2)编制A公司与该资产交换相关的会计分录.(3)编制B公司与该资产交换相关的会计分录.
答案解析
正确答案：答:(1)补价占整个资产交换金额的比例=(20000-18000)/20000×100%=10%,小于25%,所以,该项交换属于非货币性资产交换。【提示】在计算补价比例时,换出资产或换入资产的公允价值均不含增值税税额。(2)A公司的相关会计处理长期股权投资的入账价值=20000+40=20040(万元)。借:长期股权投资——投资成本20000银行存款340贷:主营业务收入18000应交税费——应交增值税(销项税额)2340借:长期股权投资——投资成本40贷:银行存款40借:主营业务成本16800贷:库存商品16800(3)B公司的相关会计处理库存商品的入账价值=20000+340-18000×13%=18000(万元)。借:库存商品18000应交税费——应交增值税(进项税额)2340贷:长期股权投资——投资成本15200——损益调整1800(600030%)——其他综合收益600(2000×30%)——其他权益变动600(2000×30%)投资收益1800银行存款340借:其他综合收益600资本公积——其他资本公积600贷:投资收益1200
相关知识点：
非货交换算补价，会计分录要编好
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