17.某企业年初未分配利润借方余额20万元(已经超过5年的税前弥补期限),本年度实现利润总额200万元,按10%提取法定盈余公积,该企业适用的所得税税率是25%,假定不考虑其他因素,该企业本年提取的法定盈余公积金额为( )万元。
A. 13.5
B. 13
C. 15
D. 11.5
解析：解析:本题计提的法定盈余公积金额=(200-200×25%-20)×10%=13(万元)。亏损已经超过5年,所以要用税后利润补亏,要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用,200-200×25%得出当年的净利润,再减去年初未弥补亏损20万元,得出年末可分配利润,乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额。
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17.【多项选择题】关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有()。
A. 在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本
B. 在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩
C. 在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本
D. 在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以费用化
解析：解析:外币一般借款汇兑差额不能资本化,都应予以费用化,计入财务费用,所以选项C不正确。在资本化期间内,外币专门借款的本金及利息的汇兑差额都是要资本化的,即与具体发生了多少资产支出没有关系,所以选项B正确。
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1.华东公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨,货款为6000万元,货物增值税专用发票上注明的增值税税额为780万元;发生的运输费用为300万元,运输费专用发票上注明的增值税税额为27万元,入库前的挑选整理费用为90万元(不含增值税)。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。华东公司该批原材料实际单位成本为每吨()万元。
A. 35.5
B. 31.95
C. 39
D. 41.35
解析：解析:购入原材料的实际总成本=6000+300+90=6390(万元),实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨),所以华东公司该批原材料实际单位成本=6390/180=35.5(万元/吨)。
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1.【单项选择题】企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿,应该记入的科目是()。
A. 生产成本
B. 管理费用
C. 制造费用
D. 财务费用
解析：解析:企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,属于辞退福利,应该记入“管理费用”科目。
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26.下列各项中,属于“应交税费——应交增值税”下设的明细科目的有()。
A. 销项税额
B. 未交增值税
C. 已交税金
D. 转出多交增值税
解析：解析:选项B,是与应交增值税平级的科目,不属于应交增值税下设的明细科目。
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3.华东公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2016年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2016年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。华东公司2017年实际支付保修费用400万元,在本期计提了产品保修费用600万元。2017年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元。
A. 50
B. 一50
C. 2500
D. 0
解析：解析:2017年年末预计负债账面价值=500-400+600=700(万元);负债计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2017年年末“递延所得税资产”余额=700x25%=175(万元);2017年年末“递延所得税资产”发生额=175一125=50(万元);递延所得税费用为一50万元。
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1.【简答题】甲公司2×19年相关交易和事项如下:(1)2×19年8月1日,甲公司向乙公司销售4000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2×19年10月31日之前有权退还A产品,2×19年8月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%,2×19年8月31日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2×19年10月31日,甲公司收到退回的240件A产品,并以银行存款支付相应的销售款。(2)2×19年12月1日,甲公司向客户销售B产品,售价800万元已收存银行,成本为600万元。客户为此获得250万个奖励积分,每个积分可在2×20年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为90%。(3)2×19年3月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售C、D两项产品,C产品的单独售价为12万元,D产品的单独售价为48万元,合同价款为50万元。合同约定,C产品于合同开始日交付,D产品在2个月之后交付,只有当两项产品全部交付之后,甲公司才有权收取50万元的合同对价。C产品和D产品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。假定不考虑增值税等相关因素影响。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月1日确认A产品销售收入并结转销售成本的相关会计分录。(2)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月31日重新评估A产品退货率相关的会计分录。(3)根据资料(1),编制甲公司2×19年10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。(4)根据资料(2),计算甲公司2×19年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。(5)根据资料(3),编制甲公司交付C产品的相关会计分录。(6)根据资料(3),编制甲公司交付D产品的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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42.企业向客户授予知识产权许可,同时满足下列()条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。
A. 合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B. 该活动对客户将产生有利或不利影响
C. 该活动不会导致向客户转让某项商品
D. 合同约定分期支付款项
解析：解析:企业向客户授予知识产权许可,按企业向客户授予许可的性质分为向客户提供获取知识产权的权利、向客户提供使用知识产权的权利,前者属于在某一时段内履行履约义务,后者属于在某一时点履行履约义务。而同时满足选项A、B、C条件的,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。
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2.【单项选择题】甲公司因经营不善,无力偿还所欠乙公司2000万元款项。经双方协商同意,甲公司以其生产的存货抵偿所欠债务。用于抵债的存货账面价值为1300万元,公允价值为1700万元。当日乙公司该债权的公允价值为1900万元,未计提坏账准备。不考虑税费等其他因素,甲公司应确认的债务重组损益为()万元。
A. 400
B. 600
C. 700
D. 100
解析：解析:本题中,甲公司为债务人,其确认的债务重组益2000-1300=700(元)。
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9.在报告期末,企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为三个组成部分,这三个组成部分包括()
A. 服务成本
B. 其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额
C. 负债成本
D. 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动
解析：解析:在报告期末,企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分:(1)服务成本;(2)其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额;(3)重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。【知识点】其他长期职工福利内容5.1
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