答案:答:(1)事项(3)和事项(5)属于关联方交易。(2)①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借:管理费用15营业外支出150[(100+200)/2]贷:预计负债165借:递延所得税资产41.25(165×25%)贷:所得税费用41.25②甲公司与丁公司之间的销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用借:销售费用570[10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2]贷:预计负债570借:预计负债300贷:应付职工薪酬130(100+30)原材料170(150+20)借:递延所得税资产67.5[(570-300)×25%]贷:所得税费用67.5③甲公司为乙公司借款担保预计的损失借:以前年度损益调整——营业外支出6900(11500×60%)贷:预计负债6900借:利润分配——未分配利润6900贷:以前年度损益调整6900借:盈余公积——法定盈余公积690贷:利润分配——未分配利润690(3)甲公司2×20年发生的或有事项对净利润的影响金额=-165+41.25-570+67.5-6900=-7526.25(万元)(减少净利润)。(4)2×20年12月31日产品保修费用年末余额=(60+150)+[10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2]-(50+250)=480(万元)。(5)除上述事项(2)外,其他或有事项均应在会计报表附注中披露。(6)甲公司就上述第(5)项在2×20年会计报表附注中所作的披露是合理的。理由:在涉及未决诉讼的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响,则无须披露这些信息,但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中,如披露预期会对公司造成重大不利影响,因此可不披露预计产生的财务影响,只需披露其形成的原因。
答案:答:(1)事项(3)和事项(5)属于关联方交易。(2)①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借:管理费用15营业外支出150[(100+200)/2]贷:预计负债165借:递延所得税资产41.25(165×25%)贷:所得税费用41.25②甲公司与丁公司之间的销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用借:销售费用570[10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2]贷:预计负债570借:预计负债300贷:应付职工薪酬130(100+30)原材料170(150+20)借:递延所得税资产67.5[(570-300)×25%]贷:所得税费用67.5③甲公司为乙公司借款担保预计的损失借:以前年度损益调整——营业外支出6900(11500×60%)贷:预计负债6900借:利润分配——未分配利润6900贷:以前年度损益调整6900借:盈余公积——法定盈余公积690贷:利润分配——未分配利润690(3)甲公司2×20年发生的或有事项对净利润的影响金额=-165+41.25-570+67.5-6900=-7526.25(万元)(减少净利润)。(4)2×20年12月31日产品保修费用年末余额=(60+150)+[10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2]-(50+250)=480(万元)。(5)除上述事项(2)外,其他或有事项均应在会计报表附注中披露。(6)甲公司就上述第(5)项在2×20年会计报表附注中所作的披露是合理的。理由:在涉及未决诉讼的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响,则无须披露这些信息,但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中,如披露预期会对公司造成重大不利影响,因此可不披露预计产生的财务影响,只需披露其形成的原因。
A. 发生递延所得税费用960万元
B. 发生递延所得税收益600万元
C. 发生递延所得税费用600万元
D. 发生递延所得税收益588万元
解析:解析:期末递延所得税负债余额=(12400-10000)×25%=600(万元)。本期递延所得税费用=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额=(600-118)-0=-588(万元),负数表示收益。
A. 账面价值大于其计税基础的资产
B. 账面价值小于其计税基础的负债
C. 超过税法扣除标准的业务招待费
D. 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
解析:解析:资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础,均产生应纳税暂时性差异,选项A和B错误;超过税法扣除标准的业务招待费,不形成暂时性差异,选项C错误;对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(可抵扣亏损)和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理,选项D正确。
A. 外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B. 外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C. 外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D. 外币非货币性金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益
解析:解析:外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益,选项C错误。
A. 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B. 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
C. 日常生产经营活动中不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
D. 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
解析:解析:选项B,筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。
A. 0
B. 30
C. -300
D. -270
解析:解析:该事项对甲公司2018年营业利润的影响额=-(资产减值损失300-资产处置损益30)=-270(万元)。
A. 投资收益
B. 管理费用
C. 资本公积
D. 财务费用
解析:解析:企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时,在合并财务报表中,应当对购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,将差额记入“投资收益”科目中。
A. 专门借款发生的利息费用,在资本化期间内,应当全部计入符合资本化条件的资产成本,但仍需要计算借款资本化率
B. 符合借款费用资本化条件的存货包括:房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等,这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态
C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的,其利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收人或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
D. 专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化;而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,发生时均可以资本化
解析:解析:专门借款的利息资本化金额应当以当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定,不需要计算借款资本化率。
A. 0
B. 29.4
C. 30
D. 29.5
解析:解析:【解析】直接分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动及处置时购买价款与账面价值的差额不得通过损益核算,而是计入留存收益。
A. 0
B. 22万元
C. 65万元
D. 81万元
解析:解析:甲公司对该交易应确认的收益=公允价值(100+13+33)-账面价值(80-15)=81(万元)。
A. 东明公司选择执行合同,确认资产减值损失50万元
B. 东明公司选择执行合同,确认预计负债50万元
C. 东明公司选择不执行合同,确认预计负债80万元
D. 东明公司选择不执行合同,确认资产减值损失10万元,同时确认预计负债30万元
解析:解析:首选判断是否选择执行合同选择执行合同损失=550-500=50(万元)。选择不执行合同,支付违约金损失=80(万元)。选择执行合同损失小于选择不执行合同损失,因此应选择执行合同。由于不存在标的资产,只需要确认预计负债,相应的会计分录如下:借:营业外支出50贷:预计负债50