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37.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2011年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有( )。

A、　抵销2.5万元的递延所得税资产

B、　确认2.5万元的递延所得税资产

C、　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0

D、　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5

答案：AC

解析：解析:在合并报表中,甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产=10×25%=2.5万元;合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉,则最终合并报表中此货款的账面价值为0,则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0,进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉,使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。相关的抵销分录:借:应付账款500 贷:应收账款500借:应收账款——坏账准备10 贷:资产减值损失10借:所得税费用2.5 贷:递延所得税资产2.5

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17.【多项选择题】2018年1月1日,甲公司销售一批产品,并同时约定该批产品质量保证条款,该条款规定:产品售出后1年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,若出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%;若出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有70%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有10%将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3000万元,当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债--产品质量保证”期初余额为0,“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素,下列表述正确的有()。

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3.【多项选择题】不考虑其他因素,下列单位或个人不属于甲公司关联方的有()。

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5.【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)经批准于2019年1月1日以50400万元的价格发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%。自2020年起,每年1月1日支付上年度利息。自2020年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元),初始转换价格为每股10元,即按债券面值每10元转换1股股票。假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2019年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本;④不考虑发行费用和其他相关因素;⑤(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219。其他相关资料如下:2019年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目,该技术改造项目于2019年1月1日之前已经开始,并预计在2019年12月31日达到预定可使用状态。2020年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥,债券利息已全额用银行存款支付;债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。要求:(1)编制2019年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算甲公司2019年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3)编制甲公司2019年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4)编制甲公司2020年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5)计算2020年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。(6)编制甲公司2020年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

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25.【单项选择题】A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是()。

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5.【多项选择题】甲公司2×18年发生下列经济业务:(1)7月委托A公司代销商品,商品成本为100万元,合同规定售价为120万元,A公司按照售价的5%收取手续费,商品已经发出,至9月末甲公司未收到代销清单;(2)8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元,截至9月末尚未报经批准;(3)9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;(4)9月接受B公司委托代销商品,合同规定售价为100万元,甲公司按照收入的10%收取手续费,商品已经验收入库,至9月末未对外销售。根据上述资料,不考虑其他因素,则下列有关会计报表列示正确的有()。

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1.【单项选择题】甲公司2018年“应付职工薪酬”科目期初贷方余额为80万元,期末贷方余额为5万元。本期计入管理费用的职工薪酬为30万元,计入生产成本的职工薪酬为20万元。甲公司本年支付给离退休人员的费用为3万元。假定不存在其他因素和事项,甲公司本年应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()。

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1.【多项选择题】(2016年)下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中,正确的有()。

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5.关于商誉减值,下列说法中正确的有()。

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24.下列关于资产负债表日后事项的处理中正确的有()

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10.【多项选择题】经国家审批,某企业计划建造一座核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2013年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共100000万元。预计使用寿命20年,预计弃置费用为1000万元。假定折现率(即为实际利率)为10%。已知(P/F,10%,20)=0.14864。不考虑其他因素,下列正确的会计处理有()。(计算结果保留两位小数)

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37.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2011年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有( )。

A、　抵销2.5万元的递延所得税资产

B、　确认2.5万元的递延所得税资产

C、　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0

D、　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5

答案：AC

相关题目

A. 　甲公司2018年应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为21万元

B. 　甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元

C. 　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费--应交所得税”的影响金额为0

D. 　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元

解析：解析:甲公司应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为=3000×(70%×0+20%×2%+10%×3%)=21(万元),应确认的“递延所得税资产’’金额=21×25%=5.25(万元)。参考分录:借:销售费用21贷:预计负债--产品质量保证21借:递延所得税资产5.25贷:所得税费用5.25因此影响损益的金额=5.25-21=-15.75(万元)由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除,因此本年对应交所得税的影响金额为0。

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3.【多项选择题】不考虑其他因素,下列单位或个人不属于甲公司关联方的有()。

A. 　甲公司的合营企业的子公司

B. 　与甲公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

C. 　甲公司的母公司的董事会秘书

D. 　与甲公司共同控制某合营企业的另一合营方

解析：解析:选项B,与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间,不构成关联方关系;选项D,与该企业共同控制合营企业的合营者之间,不构成关联方关系。

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A. 　所得税核算方法的变更应追溯调整

B. 　应确认递延所得税资产22.5万元

C. 　应确认递延所得税费用22.5万元

D. 　2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

解析：解析:变更时,固定资产的账面价值=900-900/12×3=675(万元),资产的计税基础=900-900/20×3=765(万元),形成可抵扣暂时性差异90万元。借:递延所得税资产22.5(90×25%)贷:利润分配--未分配利润20.25(22.5×90%)盈余公积2.25(22.5×10%)2009年按年数总和法应计提的折旧额=675×5/15=225(万元)。

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A. 　7月,委托A公司代销的商品,作为资产负债表存货列示,并按照100万元计量

B. 　8月,因盘亏固定资产产生待处理财产损失,在编制第3季度报时,应作为利润表营业外支出列示,并按照20万元计量

C. 　9月,尚待加工的半成品,作为资产负债表存货列示,并按照2000万元计量

D. 　9月,接受B公司委托代销的商品,作为资产负债表存货列示,并按照100万元计量

解析：解析:选项D,由于受托代销商品实质上不属于本企业的资产,所以实质上不作为资产负债表存货列示。

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A. 　50万元

B. 　75万元

C. 　125万元

D. 　122万元

解析：解析:应付职工薪酬期末余额5=期初余额80+本期计提的应付职工薪酬(30+20)-本期实际支付的职工薪酬,因此本期实际支付的职工薪酬=80+30+20-5=125(万元),不存在其他事项,因此应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为125万元。注意,支付给离退休人员的费用所对应的现金流量应在“支付的其他与经营活动相关的现金流量”项目中反映。

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1.【多项选择题】(2016年)下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中,正确的有()。

A. 　公允价值计量结果所属层次,取决于估值技术的输入值

B. 　公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定

C. 　使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时,应当根据资产的特征进行调整

D. 　对相同资产或负债在活跃市场上报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次

解析：解析:选项B,公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定;选项D,如果是未经调整的数据属于第一层次输入值,如果是经过调整的数据属于第二层次或第三层次输入值。

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5.关于商誉减值,下列说法中正确的有()。

A. 　对商誉进行减值测试时无需考虑其他资产

B. 　商誉不能单独产生现金流量

C. 　商誉应与资产组内的其他资产一样,按账面价值比例分摊减值损失

D. 　测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的账面价值

解析：解析:商誉不能独立进行减值测试,商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试,选项A不正确;资产组减值损失金额应当先抵减分摊

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24.下列关于资产负债表日后事项的处理中正确的有()

A. 　资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项

B. 　日后事项并非是资产负债表日后期间发生的全部事项

C. 　资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润

D. 　只需要在附注中披露重要的资产负债表日后非调整事项的性质和内容

解析：解析:资产负债表日后调整事项不一定会影响未分配利润,比如借款展期,只是调整列报项目,不需要调整未分配利润,所以选项C错误;资产负债表日后事项准则要求在附注中披露“重要的资产负债一表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响”,选项D不正确。

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A. 　2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元

B. 　2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元

C. 　2014年应负担的利息费用为16.35万元

D. 　2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元

解析：解析:①计算已完工的固定资产的成本:核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,确定其成本时应考虑弃置费用,2013年1月1日弃置费用的现值=1000×(P/F,10%,20)=1000×0.14864=148.64(万元)。固定资产入账价值=100000+148.64=100148.64(万元)。借:固定资产100148.64贷:在建工程100000预计负债148.64②2013年12月31日:借:财务费用14.86贷:预计负债14.86(148.64×10%)③2014年12月31日应负担的利息=(148.64+14.86)×10%=16.35(万元)。借:财务费用16.35贷:预计负债16.35④2014年12月31日预计负债余额=148.64+14.86+16.35=179.85(万元)。

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