A、 计提存货跌价准备
B、 固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限,均采用直线法计提折旧,其他折旧条件一致
C、 固定资产在会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按照直线法计提折旧,其他折旧条件一致
D、 期末固定资产账面价值大于可收回金额,该固定资产在此前未计提减值,且会计和税法折旧一致
答案：ACD
解析：解析:选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年限大于税法折旧年限,则会计折旧额小于税法折旧额,从而使得账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。
A、 计提存货跌价准备
B、 固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限,均采用直线法计提折旧,其他折旧条件一致
C、 固定资产在会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按照直线法计提折旧,其他折旧条件一致
D、 期末固定资产账面价值大于可收回金额,该固定资产在此前未计提减值,且会计和税法折旧一致
答案：ACD
解析：解析:选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年限大于税法折旧年限,则会计折旧额小于税法折旧额,从而使得账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。
A. 50
B. 12.5
C. 200
D. 0
解析：解析:所得税汇算清缴以后发生的销售退回,不能调整应交所得税,确认的递延所得税资产=(1000-800)×25%=50(万元)。
A. 在合同存在已识别资产
B. 快学公司在整个三年适用期内拥有控制服务器使用的权利
C. 该合同不包含租赁
D. 该合同包含租赁
解析：解析:合同明确指定了该服务器,供应商仅在服务器发生故障时方可替换,该合同中存在已识别资产,选项A正确;甲公司有权获得在三年适用期内使用服务器所产生的几乎全部经济利益且有权主导服务器的使用,因此甲公司在整个三年使用期内拥有控制服务器使用的权利,甲公司拥有服务器三年的使用权,该合同包含租赁,选项B、D正确,C错误。
A. 存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D. 高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
解析：解析:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。
A. 4429.6
B. 4463.5
C. 4361.8
D. 4384.4
解析：解析:有合同部分6台A产品的可变现净值=(632.8-11.3)×6=3729(万元)。该批产品的成本=632.8×6=3796.8(万元),可变现净值低于产品成本,A产品发生减值;超出合同部分1台A产品的可变现净值=(678-11.3)×1=666.7(万元),该产品的成本为632.8万元,未发生减值。所以,2×20年12月31日A产品的账面价值=3729+632.8=4361.8(万元)。
A. 外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B. 外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C. 外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D. 外币非货币性金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益
解析：解析:外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益,选项C错误。
A. 5960
B. 7200
C. 6600
D. 6200
解析：解析:长期股权投资调整后的金额=5000+[1000+1200-600-(5000-4000)/5×2]×80%=5960(万元)。
A. 先进先出法
B. 移动加权平均法
C. 月末一次加权平均法
D. 个别计价法
解析：解析:发出存货计价方法采用个别计价法时,体现的是该批发出存货的价值,即成本流转与实物流转相一致。
A. 30万元人民币
B. 20万元人民币
C. 10万元人民币
D. 5万元人民币
解析：解析:6月计算的是第二季度的汇兑损益,用第二季度末的汇率6.76和第一季度末的汇率6.75计算。6月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(6.76-6.75)=5(万元人民币)。
A. 预付款项
B. 应收票据
C. 银行存款
D. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
解析：解析:选项A、D,属于非货币性资产。
A. 甲公司合并成本为29000万元
B. 合并商誉为3800万元
C. 购买日合并报表调增固定资产4000万元
D. 购买日合并报表确认递延所得税负债1000万元
解析：解析:合并成本=5000×5.80=29000(万元);非同一控制下合并,被投资企业资产、负债应按公允价值计量,购买日合并报表调增固定资产4000万元;确认递延所得税负债=4000×25%=1000(万元);合并商誉=29000-(32000+4000-1000)×70%=4500(万元),选项B不正确。
