6.长江公司于2×19年1月1日向其100名高级管理人员每人授予1000份股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×19年1月1日起在公司连续服务满5年,即可于2×23年12月31日无偿获得长江公司的普通股。每份股票期权在授予日的公允价值为4元,2×19年12月31日和2×20年12月31日的公允价值均为6元、2×21年12月31日和2×22年12月31日的公允价值均为8元,2×23年12月31日确认的公允价值为10元。假定5年内无高级管理人员离职,则长江公司因该项股份支付每年计入管理费用的金额是()万元。

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4.【单项选择题】甲股份有限公司2018年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。2020年1月1日,公司所得税税率由33%降为25%,除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()。

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31.【单项选择题】甲公司是一家上市公司,经股东大会批准,向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付,在甲公司和乙公司的个别报表中,正确的会计处理方法是()。

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4.甲公司为乙公司的母公司。2019年1月1日,甲公司从本集团外部以银行存款3840万元购入丁公司80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4800万元,账面价值为4560万元,除一项存货外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该存货的公允价值为600万元,账面价值为360万元,2019年度,丁公司将上述存货对外销售60%。2019年12月31日,乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的企业合并。2019年1月1日至2019年12月31日,丁公司实现的净利润为960万元,无其他所有者权益变动。则2019年12月31日,乙公司购入丁公司80%股权的初始投资成本为( )万元。

题目内容

(

单选题

)

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6.下列说法中正确的是( )。

A、　其他债权投资确认的递延所得税应计入所得税费用

B、　资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异,均应确认递延所得税负债

C、　非同一控制下企业合并中产生的商誉在初始确认时应确认递延所得税负债

D、　因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升产生暂时性差异应确认递延所得税负债

答案：D

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30.下列各项关于稀释每股收益的表述中,正确的有( )。

A. 　盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性

B. 　亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C. 　盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性

D. 　因资本公积转增股份调整增加的普通股股数具有稀释性

解析：解析:选项AB,认股权证本身是会增加稀释每股收益分母的股数的,对于盈利企业是稀释,而对于亏损企业就是相反就是反稀释,比如说本身每股收益是1000万净利润/1000万股,假设增加了100万稀释股。这样每股收益是0.91是稀释了。而如果说净利润是-1000,则每股收益是-0.91,相比于原-1,是每股收益增加,那就是反稀释了;选项C,假定市场价格为8元,回购价格为10元,回购股份100,则回购资金额为1000,如是按照市场价回购则可回购股份1000/8=125,相对于10的回购价,少回购了125-100=25,相当于股本增加了25,具有稀释性;选项D,因资本公积转增股份调整增加的普通股股数不具有稀释性。稀释每股收益说的是潜在普通股的影响,派发股票股利,资本公积转增资本,配股等并不是潜在的普通股,没有稀释性。

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21.【单项选择题】负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量,其采用的会计计量属性是()。

A. 　重置成本

B. 　可变现净值

C. 　历史成本

D. 　现值

解析：解析:在历史成本计量下,负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量,选项C正确。

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18.下列各项中,体现会计信息质量的谨慎性要求的有()。

A. 　对固定资产计提减值准备

B. 　符合条件的或有应付金额确认为预计负债

C. 　存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量

D. 　商品售后回购,属于租赁交易或融资交易时,不确认商品销售收入

解析：解析:选项D体现的是实质重于形式要求。

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18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。

A. 　重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B. 　因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C. 　因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D. 　对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

解析：解析:待执行合同变为亏损合同,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务,或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。

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11.下列属于会计政策变更的有()。

A. 　因经营方向改变,对周转材料的需求增加,周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

B. 　以前年度出租人的固定资产租赁业务均为经营租赁,本年度发生了融资租赁业务,其会计核算方法改变

C. 　存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法

D. 　所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

解析：解析:对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A,周转材料一般价值较小,对损益影响较小,属于不重要的事项,因此不属于会计政策变更;选项B,属于对新的事项采用新政策,不属于会计政策变更。

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4.下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中,错误的是( )。

A. 　抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算,而计算少数股东损益的净利润份额不需调整

B. 　抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

C. 　抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

D. 　抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

解析：解析:抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算

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A. 8

B. 12

C. 40

D. 60

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。权益结算的股份支付,计入管理费用的金额按照授予日权益工具的公允价值计算,每年确认管理费用的金额=4×1000×100×1/5=80000(元)=8(万元)。

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A. 　187万元

B. 　400万元

C. 　200万元

D. 　153万元

解析：解析:(1)截至2020年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)/3×2]=800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。

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A. 　均作为以现金结算的股份支付处理

B. 　甲公司作为以权益结算的股份支付处理,乙公司作为以现金结算的股份支付处理

C. 　甲公司作为以现金结算的股份支付处理,乙公司作为以权益结算的股份支付处理

D. 　均作为以权益结算的股份支付处理

解析：解析:甲公司作为母公司,授予子公司高管自身的股票期权,作为权益结算股份支付处理,乙公司作为子公司,接受母公司的股权激励,不具有结算义务,所以也是作为权益结算股份支付处理。

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A. 4440

B. 4492.8

C. 4416

D. 4608

解析：解析:【解析】2019年12月31日,丁公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=4800+[960-(600-360)×60%]=5616(万元),合并日乙公司购入丁公司80%的股权的初始投资成本=5616×80%=4492.8(万元)。