15.【多项选择题】以公允价值计量的资产应当考虑的因素有()。
A. 资产状况
B. 资产所在的位置
C. 对资产出售或使用的限制
D. 资产的取得方式
解析：解析:选项D,对资产以公允价值计量,不需考虑资产的取得方式。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-33f2-cbb8-c0f5-18fb755e881c.html
点击查看答案
37.【单项选择题】A上市公司管理层于2018年12月25日审议通过一项股份支付计划,公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权,要求这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在2018年12月25日的公允价值为每份12元。2019年有2名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%;2020年又有3名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为30%,并将授予日期权的公允价值修正为9元/份,2020年A公司应确认的成本费用为()。
A. 1600万元
B. 1200万元
C. 950万元
D. 800万元
解析：解析:A公司2019年应确认的成本费用=50×(1-20%)×10×12×1/3=1600(万元)。A公司2020年应确认的成本费用=50×(1-30%)×10×12×2/3-1600=1200(万元)。企业以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件,企业仍应继续对取得的服务进行会计处理,如同该变更从未发生。所以本题中在计算2020年的成本费用时仍然用原确定的期权在授予日的公允价值计量。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-3698-c0f5-18fb755e8802.html
点击查看答案
1.【多项选择题】2×20年1月1日,甲公司初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年,甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧30万元,发生技术维护费10万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
A. 购买的增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元
B. 购买增值税税控系统专用设备支付的增值税税额13万元计入当期管理费用
C. 购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额为83万元
D. 购买的增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用
解析：解析:增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值=113-30=83(万元),选项A错误;甲公司购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目,即支付的增值税税额13万元计入固定资产成本,选项B错误;购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额=113-30+10-10=83(万元),选项C正确;增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用,选项D正确。增值税税控系统专用设备会计分录:①购入时借:固定资产113贷:银行存款113②按规定抵减的增值税应纳税额,借:应交税费--应交增值税(减免税款)113,贷:管理费用113;③按期计提折旧,借:管理费用30,贷:累计折旧30,增值税税控系统专用设备技术维护费会计分录:企业发生技术维护费,借:管理费用10,贷:银行存款10,按规定抵减的增值税应纳税额,借:应交税费--应交增值税(减免税款)10,贷:管理费用10。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-e0e0-c0f5-18fb755e880a.html
点击查看答案
11.【单项选择题】甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,甲公司计划长期持有该股权投资。截至2x20年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。甲公司适用的所得税税率为15%。下列说法中错误的是()。
A. 2x20年12月31日长期股权投资计税基础为1000万元
B. 2x20年12月31日长期股权投资产生应纳税暂时性差异900万元
C. 2x20年12月31日不应确认递延所得税负债
D. 2X20年12月31日应确认递延所得税负债135万元
解析：解析:2x20年12月31日长期股权投资的账面价值为1900万元,计税基础为1000万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,甲公司拟长期持有该股权投资,不应确认递延所得税负债,选项D错误。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-00d8-c0f5-18fb755e8805.html
点击查看答案
8.【单项选择题】甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备,合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用100万元。将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元,如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用80万元,将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元,假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,甲公司上述生产设备的公允价值总额是()。
A. 1650万元
B. 1640万元
C. 1740万元
D. 1730万元
解析：解析:X市场出售该生产设备能够收到的净额=10×180-100-60=1640(万元),Y市场出售该生产设备能够收到的净额=10×175-80-20=1650(万元),Y市场为最有利市场,因生产设备不存在主要市场,应当使用最有利市场的价格,并考虑运输费用,但不考虑交易费用,甲公司上述生产设备的公允价值总额=10×175-20=1730(万元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-33f2-c7d0-c0f5-18fb755e8811.html
点击查看答案
5.下列属于甲公司财务报告使用者的有( )。
A. 甲公司所在地A市税务局
B. 持有甲公司股票的股民
C. 持有甲公司60%股权的乙公司
D. 向甲公司发放了一笔贷款的丙银行
解析：解析:企业的投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众,都属于企业财务报告的使用者,因此选项ABCD均属于甲公司财务报告使用者。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-5720-c0f5-18fb755e881d.html
点击查看答案
22.按照我国企业会计准则的规定,企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有( )。
A. 企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用
B. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益
C. 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中应予确认的商誉
D. 税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少,递延所得税费用增加
解析：解析:本题考查知识点:所得税费用的确认和计量;选项A,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益,所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e880d.html
点击查看答案
7.【简答题】2×19年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9000万元(不考虑增值税),在2×19年至2x21年的3年内每年年末支付3000万元。2×19年1月1日,设备运抵甲公司并开始安装,发生运杂费99.86万元,已用银行存款支付。2×19年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费200万元,已用银行存款支付。假定甲公司的折现率为6%,购买价款的现值为8019万元。不考虑其他因素,要求:(1)编制甲公司2×19年至2x21年3年的会计分录。(2)计算甲公司每年年末在资产负债表中“长期应付款”列示金额。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1ee7-ae28-c0f5-18fb755e8814.html
点击查看答案
6.【简答题】2020年1月1日,甲公司与乙公司签订一项租赁协议,协议约定:甲公司自当日起从乙公司租入某栋建筑物的某一层楼,租赁期为10年,甲公司拥有5年的续租选择权。甲公司将租入的楼层作为办公场所使用。有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年100000元,续租期间为每年110000元,各年租金应于每年年初支付。(2)为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为40000元,其中,30000元为向该楼层前任租户支付的款项,10000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。(3)作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司10000元的佣金。(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权;(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率(6)该栋建筑物在租赁开始日的尚可使用寿命为30年。其他资料:(1)为简化处理,假设不考虑相关税费影响。(2)(P/A,5%,9)=7.1078(3)甲公司选择自租赁期开始日的当月起对该项使用权资产采用直线法计提折旧。要求:(1)计算甲公司使用权资产的初始成本,并编制其在租入该资产时的相关会计分录。(2)计算2021年初甲公司租赁负债的余额,并编制甲公司在2020年末和2021年初的相关会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-27c2-ccf8-c0f5-18fb755e880d.html
点击查看答案
10.【单项选择题】下列各项中,属于在以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是()。
A. 非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于原账面价值确认的其他综合收益
B. 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动
C. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动
D. 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分
解析：解析:指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益,结转时计入留存收益,选项C正确。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-296f-f440-c0f5-18fb755e880e.html
点击查看答案
