3.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。因自然灾害毁损一批材料,该批材料成本为10000元,增值税税额为1300元。收到各种赔款1250元,残料入库500元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为( )元。
A. 8250
B. 9850
C. 11600
D. 1750
解析：解析:因自然灾害损毁材料的进项税额无需转出,所以应计入营业外支出的金额=10000-1250-500=8250(元)。
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3.【多项选择题】甲公司2×19年6月30日从非关联方取得了乙公司60%的股权,支付的现金为9000万元。甲公司取得乙公司60%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2×21年1月1日,甲公司处置了乙公司40%的股权,取得处置价款为8000万元(剩余20%股权的公允价值为4000万元),丧失了对乙公司的控制权,但能够对乙公司实施重大影响。2×21年1月1日,按甲公司取得乙公司投资日确定的乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的乙公司净资产为10700万元,其中:累计实现净利润600万元,因投资性房地产转换导致其他综合收益增加100万元,无其他所有者权益变动。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,下列有关甲公司处置乙公司股权的会计处理中,正确的有()。
A. 甲公司处置乙公司股权在其个别财务报表中应确认投资收益2000万元
B. 甲公司处置乙公司股权在其合并财务报表中应确认投资收益2640万元
C. 甲公司在其个别财务报表中对其他综合收益应调增20万元
D. 甲公司处置乙公司股权在其合并财务报表中应调减资本公积20万元
解析：解析:甲公司处置乙公司股权在其个别报表中应确认的投资收益=8000-9000×40%/60%=2000(万元),选项A正确;在合并报表中应确认的投资收益=(4000+8000)-10700×60%-[9000-(10700-600-100)×60%]+100×60%=2640(万元),选项B正确;甲公司个别报表中对剩余股权投资按照权益法进行追溯调整时,调整增加其他综合收益=100×20%=20(万元),选项C正确;甲公司在合并报表中应将与原子公司相关的其他综合收益在丧失控制权时转入投资收益,即个别报表中调整增加的其他综合收益,在合并报表中转入投资收益,即调减其他综合收益20万元,选项D不正确。相关分录如下:个别报表中:①处置部分股权借:银行存款8000贷:长期股权投资6000投资收益2000②对剩余股权进行追溯调整借:长期股权投资140贷:盈余公积12利润分配--未分配利润108其他综合收益20合并报表中:①剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量借:长期股权投资860(4000-3000-140)贷:投资收益860②个别报表中的部分处置收益的归属期间进行调整借:投资收益280[(600+100)×40%]贷:盈余公积24未分配利润216(600×40%×90%)其他综合收益40③其他综合收益转出计入投资收益借:其他综合收益60贷:投资收益60
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17.【多项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的增值税
C. 支付的运输费
D. 支付的消费税
解析：解析:选项B,一般纳税人发生的增值税作为进项税额抵扣;选项D,所支付的消费税可予抵扣,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方。收回加工物资的分录如下:借:原材料应交税费--应交消费税--应交增值税(进项税额)贷:银行存款
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16.【多项选择题】关于非货币性福利,下列说法中正确的有()。
A. 企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,可以采用成本计量
B. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将住房每期的公允价值计入相关资产成本或损益;公允价值无法可靠取得的,按照成本计量
C. 企业以其自产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额
D. 以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用
解析：解析:选项B,相应的会计处理如下:借:管理费用等(应根据受益对象,计入相关资产成本或费用)贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:累计折旧
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1.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下:(1)3月1日,向其特定客户销售A产品50万件,总价款为1500万元,产品成本为1150万元。甲公司对该产品实行三包政策,18个月内如发现质量问题,可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换,并可享受12个月无条件退货。甲公司预计将有90%的产品不会出现质量问题,2%的产品将发生较大的质量问题,8%的产品将发生较小的质量问题,发生较大质量问题的维修费用为销售额的15%,发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除,并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。甲公司同时预计该批商品的退货率为5%。(2)6月30日,甲公司发生如下借款担保业务:B公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;C公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其本金提供70%的担保;截至2×18年12月31日上述公司还款情况如下:B公司的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前扣除(3)8月20日,与D公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2×19年1月5日向D公司销售一批M产品,销售价款为800万元,D公司需向甲公司预付货款200万元,如甲公司违约,将双倍返还预付定金。8月20日,甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨,导致该存货成本上升。至年末,M产品尚未完工,已发生成本700万元,预计还将发生成本180万元。税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日,董事会作出决议,将于2×19年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式:一是回总部进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有40人选择转岗培训,公司预计将发生培训费150万元;另外10名选择离职,将支付其补偿金额共计100万元;对100名普通销售人员全部选择进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
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4.2×19年1月1日,甲公司拥有专利技术的成本为500万元,已摊销200万元,计提减值准备20万元。该公司于2×19年年初将该项专利技术转让给B公司,取得收入400万元。按照税法规定,该专利技术免征增值税。不考虑其他因素,甲公司因处置该无形资产对损益的影响为( )万元。
A. 280
B. 120
C. 105
D. 100
解析：解析:甲公司因处置该无形资产确认的损益影响=400-(500-200-20)=120(万元),2×19年的会计处理为:借:银行存款400 累计摊销200 无形资产减值准备20 贷:无形资产500 资产处置损益120
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6.【单项选择题】20×8年4月,B公司从银行贷款美元100万元,期限1年,由A公司担保50%;20×8年6月,C公司通过银行从G公司贷款人民币1000万元,期限2年,由A公司全额担保。20×8年12月31日,B公司由于受政策影响和内部管理不善等原因,经营效益不如以往,可能不能偿还到期美元债务;C公司经营情况良好,预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素,A公司的下列处理中不正确的是()。
A. 对B公司提供的担保确认预计负债50万美元
B. 对C公司提供的担保不确认预计负债
C. A公司当年未确认预计负债
D. A公司在20×8年财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等
解析：解析:预计负债的确认条件之一是:履行该义务很可能导致经济利益流出企业。而B公司是可能不能偿还到期美元债务。不符合预计负债的确认条件,所以选项A不正确;对B公司而言,A公司可能需履行连带责任;就C公司而言,A公司履行连带责任的可能性极小。根据或有事项准则的规定,这两项债务担保形成A公司的或有负债,不符合预计负债的确认条件,A公司应当在20×8年12月31日的财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等。
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33.【多项选择题】下列有关其他债权投资会计处理的表述中,正确的有()。
A. 其他债权投资发生的减值损失应计入其他综合收益
B. 取得其他债权投资发生的交易费用应计入资产成本
C. 其他债权投资期末应采用摊余成本计量
D. 其他债权投资持有期间取得的利息收入应计入其他综合收益
解析：解析:其他债权投资期末应采用公允价值计量,选项C错误;其他债权投资持有期间取得的利息收入应计入投资收益,选项D错误。
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10.【单项选择题】20×9年1月1日,甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权,支付价款1800万元。在购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元,公允价值为2500万元,没有负债和或有负债。20×9年12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元,没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组,确定资产组在20×9年12月31日的可收回金额为2700万元,经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在20×9年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是()。
A. 200万元
B. 240万元
C. 400万元
D. 0
解析：解析:20×9年1月1日,合并报表中确认商誉的金额=1800-2500×60%=300(万元)。20×9年12月31日,完全商誉的金额=300/60%=500(万元),减值测试前乙公司自购买日公允价值持续计算的净资产账面价值=2600+500=3100(万元),可收回金额是2700万元,那么乙公司发生减值的金额=3100-2700=400(万元),因完全商誉为500万元,所以减值应冲减商誉,其他资产不减值。合并利润表中应当列报的是归属于甲公司承担的减值的部分=400×60%=240(万元)。
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4.【单项选择题】2×18年7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1860万元,用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助,且按年平均分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素,甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为()。
A. 1860万元
B. 1395万元
C. 1500万元
D. 465万元
解析：解析:甲公司2×18年应确认的其他收益=1860/2×6/12=465(万元)。
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