答案:答:(1)【答案】甲公司签订广告投放服务补充协议属于合同变更。理由:由于甲公司与乙公司签订合同时并没有约定可变对价,且甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供折扣或折让等安排,甲、乙公司的合同中不存在可变对价,对于2x20年6月30日的补充协议,应当作为合同变更进行会计处理。乙双方批准对合同价格作出变更,合同变更并没有增加可明确区分的商品及合同价款,且合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间可明确区分,所以甲公司应当将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。甲公司2x20年7月至12月应确认的收入=5x6=30(万元)。(2)【答案】公司确认收入的时点是2x20年12月31日。理由:该批B商品的控制权在交货时转移。会计分录:①2x19年1月1日收到货款借:银行存款1000未确认融资费用123.6贷:合同负债1123.6②2x19年12月31日确认融资成分的影响借:财务费用60(1000x6%)贷:未确认融资费用60③2x20年12月31日交付商品借:财务费用63.6(123.6-60)贷:未确认融资费用63.6借:合同负债1123.6贷:主营业务收入1123.6交付D商品借:合同资产570贷:主营业务收入570(3)【答案】甲公司2x20年12月30日应确认收入。理由:附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。应确认收入的金额=100x10x90%=900(万元);应确认的预计负债=100x10x10%=100(万元);甲公司应按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认一项资产(应收退货成本)按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。应确认应收退货成本的金额=100x7x10%-100x10%x0.2=68(万元);应确认销售成本的金额=100x7-68=632(万元)。会计分录:借:应收账款1000贷:主营业务收入900预计负债一应付退货款100借:主营业务成本632应收退货成本68贷:库存商品700交付E商品借:应收账款950贷:合同资产570主营业务收入380(4)【答案】甲公司将D商品交付给客户之后,不能确认应收账款。理由:与D商品相关的履约义务已经履行,但是需要等到后续交付E商品时,甲公司才具有无条件收取合同对价的权利因此,甲公司应当将因交付D商品而有权收取的对价570万元(950x600/1000)确认为合同资产,而不是应收账款。收到合同价款借:银行存款950贷:应收账款950。
答案:答:(1)【答案】甲公司签订广告投放服务补充协议属于合同变更。理由:由于甲公司与乙公司签订合同时并没有约定可变对价,且甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供折扣或折让等安排,甲、乙公司的合同中不存在可变对价,对于2x20年6月30日的补充协议,应当作为合同变更进行会计处理。乙双方批准对合同价格作出变更,合同变更并没有增加可明确区分的商品及合同价款,且合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间可明确区分,所以甲公司应当将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。甲公司2x20年7月至12月应确认的收入=5x6=30(万元)。(2)【答案】公司确认收入的时点是2x20年12月31日。理由:该批B商品的控制权在交货时转移。会计分录:①2x19年1月1日收到货款借:银行存款1000未确认融资费用123.6贷:合同负债1123.6②2x19年12月31日确认融资成分的影响借:财务费用60(1000x6%)贷:未确认融资费用60③2x20年12月31日交付商品借:财务费用63.6(123.6-60)贷:未确认融资费用63.6借:合同负债1123.6贷:主营业务收入1123.6交付D商品借:合同资产570贷:主营业务收入570(3)【答案】甲公司2x20年12月30日应确认收入。理由:附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。应确认收入的金额=100x10x90%=900(万元);应确认的预计负债=100x10x10%=100(万元);甲公司应按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认一项资产(应收退货成本)按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。应确认应收退货成本的金额=100x7x10%-100x10%x0.2=68(万元);应确认销售成本的金额=100x7-68=632(万元)。会计分录:借:应收账款1000贷:主营业务收入900预计负债一应付退货款100借:主营业务成本632应收退货成本68贷:库存商品700交付E商品借:应收账款950贷:合同资产570主营业务收入380(4)【答案】甲公司将D商品交付给客户之后,不能确认应收账款。理由:与D商品相关的履约义务已经履行,但是需要等到后续交付E商品时,甲公司才具有无条件收取合同对价的权利因此,甲公司应当将因交付D商品而有权收取的对价570万元(950x600/1000)确认为合同资产,而不是应收账款。收到合同价款借:银行存款950贷:应收账款950。
A. 销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的其他收益
B. 企业交纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算
C. 委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的,委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D. 矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售量计算的应交资源税计入当期税金及附加
解析:解析:选项C,委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品的成本。
A. 6
B. 16
C. 26
D. 36
解析:解析:年末甲产品成本=360-400×(360/1200)=240(万元),计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”贷方余额=30-400×(30/1200)=20(万元)年末甲产品可变现净值=800×0.26-800×0.005=208-4=204(万元)年末应保留的存货跌价准备余额=240-204=36(万元)年末应补提的存货跌价准备=36-20=16(万元)。
A. 对子公司的投资
B. 对联营企业的投资
C. 对合营企业的投资
D. 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资
解析:解析:【解析】对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资按照金融工具确认与计量准则的要求进行核算,选项D不正确。
A. 110
B. 145
C. 195
D. 545
解析:解析:上述交易或事项对华东公司2019年度营业利润的影响=(7)60+(8)50+(9)85=195(万元)。【知识点】营业利润3.1
A. 4992.97
B. 4906.21
C. 5452.97
D. 5600
解析:解析:在资本化期间,专门借款发生的利息(加减摊销额),扣除尚未动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程2×20年年末账面余额=4600+(10662.10×8%-460)=4992.97(万元)。
A. 结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
B. 接受服务企业没有结算义务的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
C. 结算企业是接受服务企业的投资者的,一般应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认长期股权投资等
D. 接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应该将该股份支付作为权益结算的股份支付
解析:解析:选项D,应该作为现金结算的股份支付来处理。接受服务企业具有结算义务且以集团内其他企业的权益工具结算的,可以理解为结算企业是以现金购入的其他企业的权益工具然后再授予给企业的职工,实质上支付的是现金,因此属于现金结算的股份支付。
A. 发出存货的计量采用先进先出法
B. 采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定
C. 按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命
D. 非货币性资产交换以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础
解析:解析:采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定,属于会计估计,选项B不正确;确定固定资产的使用寿命,属于会计估计,选项C不正确。
A. 该项授予的股份支付协议中涉及的可行权条件包括市场条件和服务期限条件
B. “公司股价每年均提高10%以上”属于市场条件
C. 市场条件是否满足不影响企业对预计可行权情况的估计
D. 非市场条件是否满足不影响企业对预计可行权情况的估计
解析:解析:本题重点考查了可行权条件的处理。可行权条件包括服务期限条件和业绩条件,业绩条件包括市场条件和非市场条件,因此非市场条件是否满足会影响预计可行权情况的估计,选项D不正确。
A. 350
B. 1000
C. 1350
D. 1500
解析:解析:甲公司因吸收合并W公司形成的商誉在购买日财务报表中列示的金额=(14500-14000×100%)+(14000-10000)×25%=1500(万元)。购买日后超过12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后出现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现,如果符合了递延所得税资产的确认条件,确认与企业合并相关的递延所得税资产,应当计入当期损益(所得税费用),不得调整商誉金额。所以甲公司因吸收合并W公司形成的商誉在2×21年6月30日财务报表中列示的金额依旧为1500万元。
A. 投资性房地产由成本模式改为公允模式计量属于会计政策变更
B. 2018年1月1日产生的应纳税暂时性差异为2,800万元,应确认递延所得税负债700万元
C. 该项变更影响2018年年初未分配利润的金额为增加1,890万元
D. 2018年资产负债表“投资性房地产”年初数为6,700万元
解析:解析:投资性房地产由成本模式改为公允模式计量属于会计政策变更,选项A正确;该会计政策变更应进行追溯调整,2018年资产负债表“投资性房地产”年初数应调增至9,500万元,选项D错误;调增金额为2,800万元,产生应纳税暂时性差异为2,800万元,应确认递延所得税负债700万元,选项B正确;该项变更影响2018年年初未分配利润的影响额=2,800×(1-25%)×(1-10%)=1,890(万元)。