7.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映,下列说法中正确的有()。
A. 因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
B. 因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
C. 因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
D. 母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
解析:解析:因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司自购买日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
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7.【简答题】甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×18年进行了一系列投资和资本运作。甲公司与各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%。甲公司的投资业务如下:(1)甲公司在2×18年1月30日,从二级交易市场上购入了A公司的股票1000万股,支付的价款为5000万元,同时发生交易费用10万元,持有A公司股权比例为0.5%。甲公司管理该项金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标。(2)甲公司于2×18年3月30日与B公司的控股股东乙公司签订股权转让协议,以B公司2×18年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给乙公司,乙公司以其所持有B公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下。①经评估确定,B公司可辨认净资产于2×18年6月30日的公允价值为16000万元,其中,一项存货的公允价值为5000万元,账面价值为4000万元。②甲公司于2×18年6月30日向乙公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2×18年6月30日甲公司普通股收盘价为每股26元。③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;甲公司发生评估和审计费用20万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2×18年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,乙公司当日即撤出其原派驻B公司的董事会成员,由甲公司对B公司董事会进行改组。改组后B公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。B公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与乙公司、B公司在交易前均不存在任何关联方关系。该合并属于免税合并。(3)甲公司于2×18年7月25日以银行存款4000万元购入了C公司25%的股权,对其形成重大影响。7月31日C公司的可辨认净资产公允价值为18000万元;甲公司对其股票采用权益法进行后续计量,并准备长期持有。要求:(1)根据资料(1)判断甲公司对投资应该确认的金融资产,简述理由并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2)判断该投资应该确认的企业合并类型,并计算合并商誉的确认金额,编制个别报表中取得长期股权投资的会计分录。(3)根据资料(3)计算长期股权投资的入账价值,并编制相关的会计分录。(本题答案以万元为单位)
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18.企业购入不需要安装的生产设备,其入账价值包括()。
A. 购买价款
B. 进口关税
C. 员工培训费
D. 包装费
解析:解析:企业购置的不需要安装的生产设备,应按实际支付的购买价款加上支付的包装费、专业人员服务费和相关税费等作为入账价值。发生的员工培训费,是为了使员工更好的为企业提供服务,但不是使购入资产达到预定可使用状态的必须支出,因此不能计入资产的入账价值,选项C不正确。
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6.B公司是A公司的子公司,A公司拥有其60%的股份,2017年6月16日,A公司将一辆销售部门使用的轿车销售B公司,账面价值100万元,售价为80万元。B公司购入后作为固定资产用于行政管理部门使用,并支付过户费1.5678万元。折旧期为5年,采用直线法折旧。2017年年末,A公司编制合并会计报表时的抵销分录正确的有()。
A. 借:营业收入80固定资产20贷:营业成本100
B. 借:固定资产20贷:资产处置损益20
C. 借:固定资产2贷:管理费用2
D. 借:管理费用2贷:固定资产2
解析:解析:应抵销母公司销售固定资产未实现的内部损益20万元,以及当年以折旧方式实现的部分损益20/5×6/12=2(万元)。
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9.【多项选择题】甲公司2017年发生如下业务:①专设销售机构相关固定资产发生维护费用5万元;②车间生产设备发生局部损耗,进行维护时发生支出15万元;③行政管理部门管理用设备发生日常修理费用10万元;④财务部门管理设施修理发生支出8万元。假定不考虑其他因素,由于固定资产的日常修理和维护,下列处理不正确的有()。
A. 计入销售费用的金额为5万元
B. 计入制造费用的金额为15万元
C. 计入管理费用的金额为10万元
D. 计入财务费用的金额为8万元
解析:解析:专设销售机构固定资产日常修理费用应计入销售费用,行政管理部门和财务部门固定资产的日常修理费用都应计入管理费用,与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本的确定原则进行处理,计入成本费用科目,因此计入销售费用的金额=5(万元),计入制造费用的金额=15,计入管理费用的金额=10+8=18(万元),计入财务费用的金额=0
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5.下列属于利润表反映内容的有( )。
A. 营业收入
B. 营业利润
C. 利润总额
D. 其他综合收益的税后净额
解析:解析:利润表主要反映以下几方面内容:(1)营业收入;(2)营业利润;(3)利润总额;(4)净利润;(5)其他综合收益的税后净额;(6)综合收益总额;(7)每股收益。
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3.【单项选择题】2020年12月1日,甲公司向客户乙公司销售一台设备,销售价格为1300万元,同时约定,甲公司有义务在3年后以1000万元的价格回购该设备,甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,2020年12月31日,甲公司将设备运抵至乙公司并同时取得设备价款,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。
A. 甲公司应当将该交易作为租赁交易处理
B. 甲公司应当将该交易作为融资交易处理
C. 甲公司应当将该交易作为附销售退回条款的销售交易处理
D. 2020年甲公司应确认收入1300万元
解析:解析:在企业享有回购权利的情况下,将导致客户主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益的能力受到限制,因此不得确认收入,选项C和D错误;在企业负有回购义务或享有回购权利的情况下,回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易,选项A正确。
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15.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调减的项目有( )。
A. 长期应收账款增加
B. 存货减少
C. 递延所得税资产增加
D. 经营性应收增加和经营性应付减少
解析:解析:【解析】将净利润调整为经营活动的现金流量时,资产类项目增加和负债类项目减少都要调减。
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11.下列有关投资性房地产后续支出的说法中,不正确的有( )。
A. 投资性房地产的后续支出,满足资本化条件的,应当计入投资性房地产的成本
B. 投资性房地产的后续支出,不满足资本化条件的,应当计入营业外支出
C. 采用成本模式计量的投资性房地产在再开发期间不计提折旧或摊销
D. 企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,在再开发期间,需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程
解析:解析:【解析】选项B,投资性房地产的后续支出,不满足资本化条件的,应当计入其他业务成本选项D,;企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,在再开发期间,应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目进行核算。
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16.【简答题】甲公司、乙公司2×20年度和2×21年度的有关交易或事项如下:(1)2×20年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下:①以经有资质的评估公司评估后的2×20年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。③甲公司取得乙公司15%股权后,要求乙公司对其董事会进行改选。2×20年7月1日,甲公司向乙公司董事会派出一名董事。④2×20年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:
至甲公司取得投资时,乙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。(2)2×20年7月至12月,乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外,乙公司于2×20年8月购入某公司债券作为其他债权投资,实际成本为650万元,至2×20年12月31日尚未出售,公允价值为950万元,乙公司无其他所有者权益变动。2×21年1月至6月,乙公司实现净利润1600万元,上年末持有的其他债权投资至6月30日未予出售,公允价值为910万元。(3)2×21年5月10日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×21年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下:①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×21年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×21年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元):
②2×21年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出5名。乙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。2×21年7月1日,甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。(4)其他有关资料:①本题不考虑所得税及其他税费影响,假定甲公司与丙公司、丁公司均不存在关联方关系。②在甲公司取得对乙公司投资后,乙公司未曾分派现金股利。③甲公司、乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策且保持不变。④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)判断甲公司取得乙公司15%股权应采用的核算方法并说明理由,并编制2×20年甲公司取得乙公司15%股权的会计分录。(2)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×20年应确认的投资收益、该项长期股权投资2×20年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录。(3)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×21年1月至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2×21年6月30日的账面价值,并编制相关会计分录。(4)根据资料(3)所述的交易或事项,编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资时的相关会计分录,并计算甲公司对乙公司追加投资后2×21年7月1日个别财务报表中股权投资的账面价值。
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