4.【多项选择题】企业发生的下列交易或事项中,能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有()。
A. 固定资产盘盈
B. 盈余公积转增资本
C. 现金回购本公司发行在外的股份
D. 发放股票股利
解析：解析:选项B和D属于所有者权益内部增减变动,不影响资产。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-296f-fc10-c0f5-18fb755e8804.html
点击查看答案
3.【简答题】2×18年3月1日,甲公司收到500万元财政拨款,用于购买环保设备一台;政府规定若有结余,留归甲公司自行支配。2×18年5月20日,甲公司购入环保设备,以银行存款支付实际成本488万元,同日采用出包方式委托A公司开始安装。2×18年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定以银行存款向A公司支付安装费4万元,2×18年9月30日安装完毕,工程完工后,收到有关工程结算单据,并以银行存款支付剩余安装费用8万元。同日环保设备交付使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。2×20年6月30日,甲公司出售了这台设备,取得价款460万元,并存入银行。甲公司采用总额法核算政府补助。假定甲公司将环保设备计提的折旧费用计入管理费用,不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)编制2×18年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。(2)编制2×18年5月20日购入环保设备的会计分录。(3)编制2×18年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向A公司支付安装费的会计分录。(4)编制2×18年9月30日安装完毕的会计分录。(5)编制2×18年、2×19年计提折旧的会计分录。(6)编制2×18年、2×19年分配递延收益的会计分录。(7)计算截止到2×20年6月30日累计折旧额和递延收益累计摊销额。(8)编制2×20年6月30日出售设备的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2ae7-d2e8-c0f5-18fb755e8813.html
点击查看答案
35.【单项选择题】嘉庆公司为一上市公司。2018年1月1日,公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2018年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股4元的价格购买10万股嘉庆公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。2018年末有2名职员离开嘉庆公司,估计剩余等待期内还有2名职员离开;2019年末又有2名职员离开公司,公司估计剩余等待期内没有人员离开。假定公司在2019年1月1日将授予日的公允价值由每份15元修改为18元。嘉庆公司在2019年由于股份支付确认的成本费用为()。
A. 750万元
B. 2040万元
C. 800万元
D. 1040万元
解析：解析:2018年嘉庆公司确认的成本费用=(20-2-2)×10×15×1/3=800(万元);2019年嘉庆公司确认的成本费用=(20-2-2-0)×10×(15×2/3+3×1/2)-800=1040(万元)。2018年:借:管理费用800贷:资本公积--其他资本公积8002019年:借:管理费用1040贷:资本公积--其他资本公积1040
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-3698-c0f5-18fb755e8800.html
点击查看答案
10.【单项选择题】2×17年4月25日,A公司董事会决议处置一栋办公楼。2×17年6月30日,A公司与B公司就该栋办公楼签订了一项转让协议,协议约定:A公司应于协议签订后1年内将该栋办公楼转让给B公司,售价为500万元,同时双方约定,如果A公司向B公司实际转让该栋办公楼时,该栋办公楼所在地的房价上涨幅度超过30%时,B公司应向A公司多付150万元的对价。如果一方取消合同,需向另一方支付违约金100万元。2×17年6月30日,该栋办公楼的原价为900万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元。2×17年下半年,该栋办公楼所在地的房价普遍出现了35%以上的涨幅。2×17年12月31日,A公司和B公司经过协商后,一致同意将该栋办公楼的售价修改为650万元。截至2×17年12月31日,A公司尚未将该栋办公楼出售给B公司。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是()。
A. A公司应在2×17年6月30日计提减值准备100万元,并计入持有待售资产减值准备
B. A公司应在2×17年6月30日资产负债表中列示持有待售资产500万元
C. A公司应在2×17年12月31日转回减值准备150万元
D. A公司应在2×17年12月31日资产负债表中列示持有待售资产600万元
解析：解析:A公司的相关会计分录如下:2×17年6月30日:借:持有待售资产600累计折旧200固定资产减值准备100贷:固定资产900借:资产减值损失100贷:持有待售资产减值准备1002×17年12月31日:借:持有待售资产减值准备100贷:资产减值损失100
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-289a-6078-c0f5-18fb755e8807.html
点击查看答案
8.华东企业于2012年12月购入管理用设备一台,其原值为500万元,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2015年起,华东企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法,预计使用年限由5年改为4年,预计净残值由15万元改为16万元,华东企业适用的所得税税率为25%。此项变更对华东企业2015年净利润的影响金额为()万元。
A. 10
B. -7.5
C. 0
D. -2.5
解析：解析:2014年12月31日该设备的账面价值=500一500×2÷5一(500一500×2÷5)×2÷5=180(万元);2015年按照双倍余额递减法计提的折旧额=180×2÷5=72(万元);2015年按照年限平均法计提的折旧额=(180一16)÷(4一2)=82(万元);此变更减少2015年净利润的金额=(82一72)×(1一25%)=7.5(万元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-d270-c0f5-18fb755e8806.html
点击查看答案
14.下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 期末预提产品质量保证费用
B. 对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
C. 对以公允价值后续计量的投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D. 对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备
解析：解析:公允价值后续计量的资产,期末公允价值大于账面价值,产生应纳税暂时性差异,期末公允价值小于账面价值,产生可抵扣暂时性差异;选项AD,均产生可抵扣暂时性差异。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-08a8-c0f5-18fb755e8818.html
点击查看答案
30.A公司所得税税率为25%,2×20年1月1日,A企业以定向增发2000万股普通股为对价购入B企业100%的净资产,公允价值为5元/股,对B企业进行吸收合并,合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理,购买日B企业各项可辨认净资产的账面价值为6000万元,公允价值为7000万元,差异原因为:(1)B公司库存商品公允价值为3000万元,账面价值为1766万元;(2)因未决诉讼应确认而未确认的预计负债为234万元。A公司的会计处理正确的有( )。
A. 库存商品入账价值为3000万元
B. 确认递延所得税资产58.50万元
C. 确认递延所得税负债308.50万元
D. 确认商誉3000万元
解析：解析:非同一控制下吸收合并,且为免税合并,库存商品按公允价值作为入账价值,选项A正确;应确认递延所得税负债=(3000-1766)×25%=308.50(万元),选项C正确;因未决诉讼应确认而未确认的预计负债234万元,A公司应进行确认,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产=234×25%=58.50(万元);商誉=2000×5-7000-(58.5-308.5)=3250(万元),选项D不正确。选项D的速算法:2000×5-(7000-1000×25%)×100%=3250(万元),即“净增值”1000万元产生的“递延所得税净负债”250万元冲减资本公积,B公司净资产减少250万元从而增加合并商誉250万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-0c90-c0f5-18fb755e880d.html
点击查看答案
5.甲公司20×7年的有关交易或事项如下: (1)20×7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,则甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有()。
A. 以回购日该应收账款的市场价格回购
B. 以转让日该应收账款的市场价格回购
C. 以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购
D. 回购日该应收账款的市场价格低于700万元的,按照700万元回购
解析：解析:只有以回购日该应收账款的市场价格回购,才能终止确认。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-ff90-c0f5-18fb755e8805.html
点击查看答案
20.A公司2×14年发生下列经济业务:(1)以银行存款660万元(含已到期但尚未发放的利息5万元)购入公司债券,面值为650万元,另支付交易费用4万元,划分为交易性金融资产;(2)以银行存款700万元购入公司债券,面值为710万元,另支付交易费用5万元,划分为债权投资;(3)收到股权投资的现金股利50万元;(4)以银行存款800万元购入公司股票,另支付交易费用6万元,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;(5)出售以前期间购入的交易性金融资产(股票),取得价款220万元,出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元,公允价值变动为20万元);(6)收到债权投资的利息15万元。下列现金流量表有关项目的填列,正确的有( )。
A. “投资支付的现金”项目金额为2170万元
B. “支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元
C. “收回投资收到的现金”项目金额为220万元
D. “取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元
解析：解析:选项A,“投资支付的现金”项目=业务(1)(660-5+4)+业务(2)(700+5)+业务(4)(800+6)=2170(万元),其中业务(1)购入时买价中包括的利息5万元,不是投资后确定的投资收益,所以不计入“取得投资收益收到的现金”,因为是花钱买入的,所以应计入“支付其他与投资有关的现金”;选项B,“支付其他与投资有关的现金”项目=业务(1)5(万元);选项C,“收回投资收到的现金”项目=业务(5)220(万元);选项D,“取得投资收益收到的现金”项目=业务(3)50+业务(6)15=65(万元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2ed0-d0d0-c0f5-18fb755e8804.html
点击查看答案
16.【单项选择题】A公司以一台设备换入B公司的一项无形资产(符合免征增值税条件),交换日,A公司换出设备的账面价值为112万元,公允价值为140万元(等于计税价格),A公司将设备运抵B公司并向B公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了无形资产所有权转让手续。A公司另以银行存款支付给B公司21.8万元,A、B公司均为增值税一般纳税人,销售和购买设备适用的增值税税率均为13%,该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,A公司换入无形资产的入账价值为()万元。
A. 128.2
B. 180
C. 156.2
D. 163.8
解析：解析:A公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价=140+140×13%+21.8=180(万元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7870-c0f5-18fb755e8800.html
点击查看答案
