A、 2020年应确认的收入为95.5万元
B、 2020年应确认的收入为95.43万元
C、 2020年应确认关于奖励积分的收入为4.5万元
D、 2021年应确认关于奖励积分的收入为4.09万元
答案：BD
解析：解析:由于客户在订立了一项合同的前提下取得了额外购买选择权,并且行权时,可以享受超过其他客户享受的优惠,说明甲公司向客户提供了一项重大权利。该选择权向客户提供重大权利的,作为单项履约义务,企业应当按照各单项履约义务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。因此,销售商品应分摊的交易价格=100×100/(100+9.5)=91.32(万元);向客户提供额外购买选择权应分摊的交易价格=100×9.5/(100+9.5)=8.68(万元)。分摊至重大选择权的交易价格与未来的商品相关(例如:积分可以在未来兑换商品),企业应当在客户未来行使该选择权取得相关商品的控制权时,或者在该选择权失效时确认为收入,因此甲公司2020年应确认的奖励积分收入=8.68×4.5/9.5=4.11(万元),应确认的收入总额=91.32+4.11=95.43(万元),选项B正确,选项A和C错误。2021年甲公司应确认关于奖励积分的收入=8.68×8.5/9-4.11=4.09(万元),选项D正确。
A、 2020年应确认的收入为95.5万元
B、 2020年应确认的收入为95.43万元
C、 2020年应确认关于奖励积分的收入为4.5万元
D、 2021年应确认关于奖励积分的收入为4.09万元
答案：BD
解析：解析:由于客户在订立了一项合同的前提下取得了额外购买选择权,并且行权时,可以享受超过其他客户享受的优惠,说明甲公司向客户提供了一项重大权利。该选择权向客户提供重大权利的,作为单项履约义务,企业应当按照各单项履约义务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。因此,销售商品应分摊的交易价格=100×100/(100+9.5)=91.32(万元);向客户提供额外购买选择权应分摊的交易价格=100×9.5/(100+9.5)=8.68(万元)。分摊至重大选择权的交易价格与未来的商品相关(例如:积分可以在未来兑换商品),企业应当在客户未来行使该选择权取得相关商品的控制权时,或者在该选择权失效时确认为收入,因此甲公司2020年应确认的奖励积分收入=8.68×4.5/9.5=4.11(万元),应确认的收入总额=91.32+4.11=95.43(万元),选项B正确,选项A和C错误。2021年甲公司应确认关于奖励积分的收入=8.68×8.5/9-4.11=4.09(万元),选项D正确。
A. 甲公司应当将维护服务与租入的各项设备分别进行会计处理
B. 甲公司可以将维护服务与租入的各项设备合并进行会计处理
C. 乙公司应当分拆租赁部分与非租赁部分
D. 甲公司应当将合同对价分摊至三个租赁部分和非租赁部分
解析：解析:（1）甲公司可从单独使用这三项设备中的每一项，或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利（例如，甲公司易于租入或购买其他卡车或挖掘机用于其采矿业务）；（2）尽管甲公司租人这三项设备只有一个目的（即从事采矿业务），但这些设备不存在高度依赖或高度关联关系，且甲公司未采用简化处理，所以甲公司应当将合同分拆为三个租赁部分和对应的三个非租赁部分（维护服务）。选项A正确，选项B错误；甲公司将合同对价分摊至三个租赁部分和非租赁部分，选项D正确；出租人乙公司应当分拆租赁部分和非租赁部分，选项C正确。
A. 资产组计提的减值准备为200万元
B. A设备应分摊的减值损失为100万元
C. B设备应分摊的减值损失为66万元
D. C设备应分摊的减值损失为44万元
解析：解析:计提减值前,该资产组的账面价值=1000(万元);资产组的预计未来现金流量现值800万元大于公允价值减去处置费用后的净额(708-8)700万元,判断其可收回金额为800万元;资产组计提的减值准备=1000-800=200(万元)。A设备的公允价值减去处置费用后的净额=418-8=410(万元),A设备应分摊的减值损失=200×500/1000=100(万元),抵减后的A设备账面价值(500-100)不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(410万元)。计算过程如下:A设备实际分摊的减值损失=500-410=90(万元)B设备应分摊的减值损失=(200-90)×300/500=66(万元)C设备应分摊的减值损失=(200-90)×200/500=44(万元)。
A. 将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“管理费用”科目
B. 生产用无形资产2019年应确认相应的递延所得税资产50万元
C. 2019年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是5250万元
D. 对2019年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元
解析：解析:选项A,应记入“制造费用/生产成本”科目;选项C,对2019年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础=3000×175%一300×175%=4725(万元);选项D,对2019年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产,资本化开发费用的账面价值是2700万元,计税基础是4725万元,但是该资产并非产生于企业合并,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此准则规定无需确认递延所得税资产。
A. 折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率
B. 折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据
C. 估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率
D. 折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率
解析：解析:折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率,它应该是税前利率,一般由资金的时间价值及风险价值构成。一般应该以市场利率为依据,无从获得市场利率时也可以选用替代利率。一般情况下,估计资产未来现金流量使用的是单一折现率,但是如果说未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感,企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。
A. 0
B. 100元(借方)
C. 600元(借方)
D. 100元(贷方)
解析：解析:递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2019年和2020年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额=(8000-6000)×25%=500(万元)。2020年递延所得税资产的期末余额=(6000-3600)×25%=600(万元)。2020年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)。
A. 45
B. 18
C. 99
D. 120
解析：解析:18000×(2%×15%+5%×5%)=99(万元)。
A. 由于劳务纠纷而造成的固定资产的建造中断
B. 由于安全检查而造成的固定资产的建造中断
C. 由于资金周转困难而造成的固定资产的建造中断
D. 由于发生安全事故而造成的固定资产的建造中断
解析：解析:选项B,非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断;正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序,或者事先可以预见的不可抗力因素导致的中断;由于安全检查而造成即使连续超过3个月的固定资产的建造中断也属于正常中断。
A. 当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用
B. 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
C. 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
D. 直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用
解析：解析:本题考查的知识点是:所得税费用的确认和计量。选项C,期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债是计入所有者权益的。
A. 采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
B. 采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利
C. 采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
D. 采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利
解析：解析:持有期间被投资单位宣告发放股票股利的,且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时,投资单位不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算,均不作任何账务处理,只需备查登记增加股票的数量,选项A和C正确;采用权益法核算时,被投资单位宣告发放现金股利,投资单位借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目,选项B错误;采用成本法核算时,被投资单位宣告发放现金股利的,投资单位借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,选项D正确。【知识点】权益法下取得现金股利的处理2.9
