A、230
B、0
C、210
D、420
答案:A
解析:解析:A公司授予B公司的该使用权许可,属于在某一时段内履行的履约义务,其收取的420万元固定金额的使用费应在2年内平均确认收入,按照销售额10%计算的提成,应在B公司销售实际完成时确认收入,则A公司2×17年应确认的收入金额=420/2+200×10%=230(万元)。
A、230
B、0
C、210
D、420
答案:A
解析:解析:A公司授予B公司的该使用权许可,属于在某一时段内履行的履约义务,其收取的420万元固定金额的使用费应在2年内平均确认收入,按照销售额10%计算的提成,应在B公司销售实际完成时确认收入,则A公司2×17年应确认的收入金额=420/2+200×10%=230(万元)。
A. 17000
B. 8000
C. 9000
D. 0
解析:解析:2×20年年末A公司应确认当期管理费用=15×10×200×85%×2/3-15×10×200×80%×1/3=9000(万元)。
A. 购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本
B. 购买日后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
C. 自购买日起12个月以后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
D. 自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理
解析:解析:选项B,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整;选项C,其他情况下发生的或有对价变化或调整,应当区分以下情况进行会计处理:或有对价为权益性质的,不进行会计处理;或有对价为资产或负债性质的,按照企业会计准则有关规定处理,如果属于金融工具的确认与计量准则规定的金融工具的,应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;选项D,应该是自购买日起12个月后出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理。
A. 支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
B. 国债利息收入应进行纳税调减
C. 计提资产减值准备应进行纳税调增
D. 长期股权投资采用权益法核算,被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整
解析:解析:选项A,支付违反税收的罚款支出不允许税前扣除,应当纳税调增,A选项正确,国债利息收入属于免税收入,应当纳税调减,选项B正确,未实际发生损失的资产准备计提不允许税前扣除,应当在本期纳税调增,待实际发生损失时才允许扣除,选项C正确,长期股权投资采用权益法核算,被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整,因打算长期核算,投资方能控制差异的转回,选项D正确。
A. 300
B. 500
C. 600
D. 900
解析:解析:上述交易或事项影响甲公司2×17年利润表利润总额的金额=(3600-3000)+500×60%=900(万元)。参考会计分录:借:长期股权投资3600贷:主营业务收入3600借:主营业务成本3000贷:库存商品3000借:应收股利(500×60%)300贷:投资收益300
A. 2019年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为5050万元
B. 2019年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为0万元
C. 截止到2019年6月底,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为3930万元
D. 截止到2019年6月底,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为8980万元
解析:解析:【解析】选项A,企业使用安全生产费形成固定资产的,先通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待固定资产达到预定可使用状态时,将“在建工程”转入固定资产,同时按照固定资产的成本(入账价值)冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧,因此,在固定资产达到预定可使用状态时,即已按固定资产入账价值全额计提折旧,该项固定资产的账面价值为0;选项C,截止到2019年6月底,甲公司“专项储备——安全生产费”余额=6000+3000-20-5050=3930(万元),选项C正确,D错误。
A. 企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整
B. 计算合并财务报表的每股收益时,分子应包括母公司和子公司当期净利润
C. 以前期间发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数
D. 当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数
解析:解析:选项B,分子应为母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分,即扣除少数股东损益;选项D,当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在发行日转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数。
A. 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金
B. 投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式
C. 外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金
D. 注销库存股
解析:解析:选项C,借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,不通过“盈余公积”科目核算。选项A,外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金:借:利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 贷:盈余公积——储备基金 ——企业发展基金选项B,成本模式转为公允价值计量模式要追溯调整以前年度的盈余公积和未分配利润;选项D,注销库存股时,如果股本和资本公积不足冲减则需要冲减留存收益。
A. 被投资单位接受其他股东的资本性投入
B. 被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分
C. 以权益结算的股份支付
D. 其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动
解析:解析:采用权益法核算时,投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动,应按照持股比例确认归属于本企业的部分,相应调整长期股权投资的账面价值,同时调整资本公积(其他资本公积)。所有者权益其他变动的因素主要包括:被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动等。【知识点】权益法下其他权益变动的适用范围和处理2.12
A. 2×17年年末该无形资产的摊余价值为177.5万元
B. 2×18年无形资产的摊销额为24万元
C. 2×19年3月31日该无形资产的摊余价值为147.5万元
D. 无形资产出售形成的处置损益为-12万元
解析:解析:①选项A,2×17年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(万元);②选项B,2×18年的摊销额=142/(12×5+11)×12=24(万元);选项C,2×19年1月至3月,该无形资产的摊销额=(142-24)/(12×4+11)×3=6(万元),2×19年3月31日,该无形资产的摊余价值=(177.5-24)-6=147.5(万元);选项D,该无形资产出售净损益=100-(142-24-6)=-12(万元)。