A、9972
B、9982.16
C、9900
D、10000
答案：B
解析：解析:2017年度授予奖励积分构成单项履约义务,其公允价值=10000x0.01x90%=90(万元),2017年度因销售商品构成单项履约义务,其公允价值=10000(万元);按照新的会计准则,合同价款10000万元需要根据这两项单项履约义务进行分摊,分摊至产品的金额为=10000x10000/(10000+90)=9910.80(万元),分摊至奖励积分的金额为=10000x90/(10000+90)=89.2(万元),因2017年度因客户使用奖励积分7200万分,占估计使用9000万分的80%,所以2017年确认奖励积分收入71.36(89.2x80%)(万元),2017年确认商品销售收入和奖励积分使用收入共9982.16(9910.8+71.36)(万元),会计分录:借:银行存款或应收账款10000贷:主营业务收入9910.8合同负债89.2客户使用奖励积分时:借:合同负债71.36贷:主营业务收入71.36
A、9972
B、9982.16
C、9900
D、10000
答案：B
解析：解析:2017年度授予奖励积分构成单项履约义务,其公允价值=10000x0.01x90%=90(万元),2017年度因销售商品构成单项履约义务,其公允价值=10000(万元);按照新的会计准则,合同价款10000万元需要根据这两项单项履约义务进行分摊,分摊至产品的金额为=10000x10000/(10000+90)=9910.80(万元),分摊至奖励积分的金额为=10000x90/(10000+90)=89.2(万元),因2017年度因客户使用奖励积分7200万分,占估计使用9000万分的80%,所以2017年确认奖励积分收入71.36(89.2x80%)(万元),2017年确认商品销售收入和奖励积分使用收入共9982.16(9910.8+71.36)(万元),会计分录:借:银行存款或应收账款10000贷:主营业务收入9910.8合同负债89.2客户使用奖励积分时:借:合同负债71.36贷:主营业务收入71.36
A. 作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表
B. 冲减2016年会计报表预计负债75万元
C. 冲减2016年会计报表递延所得税资产18.75万元
D. 增加2017年3月会计报表营业外支出5万元
解析：解析:应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下:.借:预计负债75以前年度损益调整--调整营业外支出5贷:其他应付款80借:以前年度损益调整--调整所得税费用18.75贷:递延所得税资产18.75(75×25%)借:应交税费--应交所得税20贷:以前年度损益调整--调整所得税费用20(80×25%)
A. 领用的用于生产产品的原材料
B. 制造完成的在产品
C. 尚未提货的已销售产品
D. 已发出但尚未销售的委托代销商品
解析：解析:尚未提货的已销售产品,控制权已经转移,应作为购货方的存货。因此,选项C不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。
A. 取得固定资产所支付的现金流量
B. 偿还应付账款所产生的现金流量
C. 取得债券利息收入所产生的现金流量
D. 偿还应付债券所产生的现金流量
解析：解析:选项B属于经营活动产生的现金流量,选项D属于筹资活动产生的现金流量。
A. 该专利权的摊销金额应计入管理费用
B. 该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C. 该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
D. 该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
解析：解析:专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本,选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核,选项B和C正确;无形资产后续计量反映其账面价值,无形资产账面价值=原价-累计摊销-无形资产减值准备,选项D正确。
A. 资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量
B. 资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照当期适用的所得税税率计量
C. 适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
D. 递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
解析：解析:资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。
A. 在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人
B. 资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的70%
C. 在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值的95%
D. 租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用
解析：解析:一项租赁存在下列一种或多种情形的,通常分类为融资租赁:(1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。(3)资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。实务中,这里的“大部分”一般指租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上(含75%)。(4)在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。实务中,这里的“几乎相当于”,通常掌握在90%以上。(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。
A. 128.2
B. 180
C. 156.2
D. 163.8
解析：解析:A公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价=140+140×13%+21.8=180(万元)。
A. 1200
B. 1400
C. 1600
D. 1800
解析：解析:其他权益工具投资的公允价值变动按照会计准则规定应计入其他综合收益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益,不构成利润表中的所得税费用。甲公司2×20年度利润表“所得税费用”项目“本期金额”应列示的金额=当期所得税+递延所得税=1500+(-100)=1400(万元)。
A. 0
B. 200
C. 300
D. 500
解析：解析:长期股权投资后续计量采用权益法核算,投资日该项交易影响损益的金额=初始投资成本小于享有A公司可辨认净资产公允价值份额+换出资产利得=(5000×40%-1800)+(1800-1500)=500(万元)。
A. 375
B. 750
C. 2700
D. 3075
解析：解析:已经考虑恢复费用的资产组的公允价值减去处置费用后的净额=30000-75=29925(万元),已经考虑恢复费用的预计未来现金流量的现值=41250-恢复费用9000=32250(万元),资产组的可收回金额为32250万元;已经考虑恢复费用的资产组的账面价值=41625-恢复费用9000=32625(万元),大于资产组的可收回金额32250万元,应计提资产减值准备375万元(32625-32250)。
