4.【多项选择题】下列税金当中,发生时应计入相关资产成本的有()。
A. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税
B. 将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税
C. 委托加工消费税应税消费品,受托方代收代缴的消费税,材料收回后用于连续生产应税消费品
D. 进口商品支付的关税
解析：解析:选项C,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方,留作抵扣。
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7.下列关于非金融资产估值前提的说法中,正确的有( )。
A. 企业应单独使用该非金融资产
B. 企业应当在最佳用途的基础上确定该非金融资产的估值前提
C. 通过单独使用实现最佳用途的,该资产的公允价值应当是将其出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格
D. 通过与其他资产或负债组合使用实现最佳用途的,该资产的公允价值应当是将其出售给以同样组合方式使用资产的市场参与者的当前交易价格,并且假定市场参与者可以取得组合中的其他资产或负债
解析：解析:企业以公允价值计量非金融资产,应当在最佳用途的基础上确定该非金融资产的估值前提,即单独使用该非金融资产还是将其与其他资产或负债组合使用:(1)通过单独使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格。(2)通过与其他资产或负债组合使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给以同样组合方式使用资产的市场参与者的当前交易价格,并且假定市场参与者可以取得组合中的其他资产或负债。
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5.【简答题】(2018年)甲公司是一家经营日用品便利店业务的境内上市公司,在全国拥有500多家便利店(为非法人分支机构),其中在乙省拥有便利店80家,2×17年11月20日,甲公司董事会决定将其位于乙省某小镇的丙便利店予以出售。相关资料如下:(1)2×17年12月25日,甲公司与丁公司签订转让丙便利店的协议,协议规定转让价格为500万元;转让时间为2×18年2月10日,转让日丙便利店所有资产负债均由丁公司承接;如果任何一方违约,违约一方需按照转让价格的20%支付另一方违约金。该协议满足合同法规定的所有要件。甲公司、丁公司的管理层已经批准该协议。(2)2×17年12月31日,丙便利店停止营业。当日,丙便利店的资产总额为800万元,负债总额为350万元(其中,应付2×17年度便利店房屋租赁费50万元,将于2×18年1月10日支付)。甲公司预计因出售丙便利店需支付的相关税费为60万元。(3)2×18年2月10日,丙便利店的资产总额为750万元(其中,银行存款300万元,库存商品360万元,应收账款90万元),负债总额为300万元(全部为应付账款)。(4)2×18年2月10日,甲公司与丁公司办理了丙便利店相关资产和负债的交接手续。当日,丁公司向甲公司支付转让价款500万元,甲公司已收存银行。甲公司和丁公司不存在关联方关系,甲公司2×17年度财务报表于2×18年3月15日对外提供,除上述所给资料外,不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司出售的丙便利店是否构成终止经营,并说明理由。(2)判断甲公司出售丙便利店的交易在2×17年对外提供的财务报表中应当作为资产负债表日后调整事项处理还是作为非调整事项处理,并说明理由。(3)说明拟出售丙便利店的资产及负债在甲公司2×17年年末资产负债表中应列报的项目名称及金额,计算拟出售丙便利店的交易对甲公司2×17年度利润表的影响金额。
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3.甲企业对投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。2×20年12月31日,甲企业对某项存在减值迹象的对外出租的建筑物进行减值测试,减值测试的结果表明该建筑物的可收回金额为1000万元。该项建筑物系甲企业2×17年6月15日购入,原价为1500万元,甲企业采用年限平均法对其计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为0。则2×20年12月31日该项建筑物应计提减值准备的金额为( )万元。
A. 500
B. 231.25
C. 237.5
D. 262.5
解析：解析:【解析】该项建筑物在2×20年12月31日计提减值准备前的账面价值=1500-1500/20×3.5=1237.5(万元),可收回金额为1000万元,因此2×20年12月31日该项建筑物应当计提的减值准备的金额=1237.5-1000=237.5(万元)。
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20.甲公司为增值税一般纳税人。2020年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元,增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2020年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为0.5万元,甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素,该设备在2021年应计提的折旧金额为( )万元。
A. 13.94
B. 20
C. 20.2
D. 14.14
解析：解析:在2020年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值=50+0.3+0.2=50.5(万元);该固定资产在2020年计提的折旧的金额=50.5×2/5×9/12=15.15(万元);该固定资产在2021年的计提的折旧的金额=50.5×2/5×3/12+(50.5-50.5×2/5)×2/5×9/12=14.14(万元)。
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1.以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用,计算本期盈亏的会计处理基础是( )。
A. 相关性
B. 收付实现制
C. 权责发生制
D. 及时性
解析：解析:收付实现制,又称现金制或实收实付制,是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制,收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否,紧密地联系在一起。换言之,现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
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15.甲公司以发行股票的方式购买非同一控制下的乙公司的股权,取得乙公司60%的股权,为取得该股权甲公司发行60万股股票,每股面值为1元,每股公允价值为1.5元,并支付承销商佣金10万元,则甲公司取得该股权应确认的资本公积为( )。
解析：解析:甲公司取得该股权时应确认的资本公积=60×1.5-60-10=20(万元)。
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7.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司,成本为200万元,售价为300万元,至2011年12月31日,甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素,则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为( )。
A. 0
B. 50万元
C. 75万元
D. 25万元
解析：解析:本题考查的知识点是:递延所得税资产的确认和计量。在合并报表中,该批存货的账面价值是200万元,计税基础是300万元,所以应确认递延所得税资产的金额=(300-200)×25%=25(万元)。
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6.【单项选择题】20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为7%(与实际利率相同),借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额是()。
A. 262.50万元
B. 202.50万元
C. 350.00万元
D. 290.00万元
解析：解析:甲公司20×7年度应预计资本化的利息金额=5000×7%×9/12-60=202.5(万元)。
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38.【单项选择题】2018年3月16日,甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股股票,拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2018年7月1日与甲公司签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议,乙公司对甲公司的20名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为3元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年,即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2018年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理中,正确的是()。
A. 回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积1000万元
B. 乙公司授予甲公司高管的股票期权,甲公司没有结算义务,作为权益结算的股份支付处理
C. 2018年年末应确认管理费用2000万元
D. 2018年年末应确认资本公积2000万元
解析：解析:选项A,回购本公司股票时应按实际支付的金额计入库存股;选项C、D,2018年年末甲公司的会计处理如下:借:管理费用1000(20×100×3×1/3×6/12)贷:资本公积--其他资本公积1000。
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